OBLIGACIONES FISCALES Y CONTABLES

OBLIGACIONES FISCALES Y CONTABLES

Unidad 2: Los censos tributarios

Normativa: Disposición adicional quinta ley 58/2003 (L.G.T) y artículos 9 a 15 Real Decreto 1.065/2007 (Reglamento general de las actuaciones y procedimientos de gestión e inspección, RGGI)

Cada administración tributaria podrá disponer de sus propios censos que incluirán los siguientes datos:

        - Nombre y apellidos, Razón social, Anagrama (si lo tuviera)

        - NIF

        - Domicilio fiscal

        - Domicilio extranjero

El censo es importante tanto para personas físicas como empresarios porque es la manera que tiene la agencia tributaria para controlar a todos sus contribuyentes.

Tipos de censos:

Censo obligados tributarios: figuran todas las personas físicas o jurídicas y entidades en general identificados a efectos fiscales en España

Censo empresarios profesionales y retenedores: Formado por personas o entidades que desarrollen en territorio español alguna de las siguientes actividades

        - Empresariales o profesionales (incluidas las agrícolas, forestales, ganaderas o pesqueras)

        - Abonen rentas sujetas de retención

        - AIB sujetas al IVA por quienes no actúen como empresarios o profesionales

También se integran en este censo:

        - No residentes que operen mediante EP o satisfagan rentas sujetas a retención

        - No establecidos en el TAI del IVA pero sean sujetos pasivos

        - Socios, herederos, comuneros o partícipes de una entidad en régimen de atribución de rentas que desarrolle actividades empresariales o profesionales.

Se exceptúa la inclusión en el censo de quienes sean sujetos pasivos del IVA pero realicen exclusivamente:

        - Arrendamientos de inmuebles exentos de IVa

        - Entregas ocasionales de medios de transportes nuevos extentos (art. 25 LIVA)

        - Adquisiciones intracomunitarias de bienes exentas por artículo 26.3 LIVA (operaciones triangulares)

Dentro del censo de empresarios, profesionales y retenedores existen determinados censos dentro de él, los cuales son:

Registro de operadores intracomunitarios: Formado por personas o entidades, empresarios/profesionales, que tengan un NIF-IVA por efectuar entregas y adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al IVA, y por aquellas personas jurídicas que no actúen como empresarios pero realizan adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas al IVA.

Registro de devolución mensual IVA: Integrado por sujetos pasivos del IVA que han optado por el procedimiento de devolución rápida (mensual)

Registro de grandes empresas: Aquellas cuyo volumen de operaciones supere 6.010.121,24€ durante el año natural inmediato anterior.

Registro territorial de los impuestos especiales de fabricación: Integrado por personas y establecimientos a que se refiere el art. 40 del RD 1.165/1995 (Reglamento de impuestos especiales)

Contenido de los censos:

Para las personas físicas:

        - Nombre y apellidos, sexo, fecha nacimiento, lugar, estado civil y fecha estado civil

        - NIF español

        - NIF otro país, en su caso, para los residentes

        - CIF del estado de residencia, en su caso, para los no residentes

        - Nº de pasaportes,  en su caso

        - Condición de residente o no residente en territorio español

        - Domicilio fiscal en España y referencia catastral del  inmueble

        - En su caso, domicilio en el extranjero

        - Datos del representante legal para las personas que carezcan de capacidad de obrar en el orden tributario

Para personas jurídicas y demás entidades:

        - Razón social o denominación completa, así como anagrama, si lo tuviera

        - NIF español

        - NIF de otros países. en su caso, para los residentes

        - CIF del estado de residencia, en su caso para los no residentes

        - Condición de residente o no residente en territorio español

        - Constitución en España o en el extranjero (país de constitución)

        - Fecha de constitución

        - Capital social de constitución

        - Domicilio fiscal en España y referencia catastral del inmueble

        - En su caso domicilio en el extranjero

        - Datos de los representantes legales

        - Si la entidad se constituye con la finalidad específica de la posterior transmisión a terceros de las acciones o participaciones de los fondos propios y que no realizará actividad económica hasta esa transmisión.

Declaraciones o autoliquidaciones que debe presentar periódicamente

Su situación tributaria en relación con:

        - Entidad total o parcialmente exenta del I.SOC

        - Método de determinación del rendimiento neto de las actividades económicas y, en su caso, la modalidad en IRPF

        - Inclusión, renuncia, revocación de la renuncia o exclusión de estimación objetiva o estimación directa simplificada

        - Régimen aplicable del IVA

        - Inclusión, renuncia, revocación de la renuncia o exclusión del régimen simplificado o REAGP del IVA

        - Inclusión o baja de los registros de operaciones intracomunitarios, de devolución mensual del IVA, y de grandes empresas

        - Clasificación de la actividad económica desarrollada de acuerdo con la codificación del CNAE

        - Relación de establecimientos o locales donde se desarrolle la actividad, con identificación de la CCAA, provincia, municipio, dirección completa y referencia catastral

        - Nº de teléfono y, en su caso, dirección de correo electrónico y el nombre de dominio o dirección de internet el cual desarrolla total o parcialmente sus actividades

Para personas físicas: Además del domicilio fiscal, el lugar donde tengan efectivamente centralizada la gestión administrativa y la dirección de sus negocios en territorio español, cuando sea distinto del domicilio fiscal.

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