OBLIGACIÓN FISCAL

INDICE

| INTRODUCCION

1. | OBLIGACION FISCAL |

1.1 | Definición |

1.2 | La Relación Tributaria |

1.3 | El Nacimiento de la Obligación Fiscal |

1.4 | Denominación de la Obligación Fiscal |

2. | SUJETO ACTIVO DE OBLIGACION FISCAL |

2.1 | El Sujeto Activo |

2.2 | El Sujeto Activo en la Legislación Fiscal mexicana |

2.3 | Competencia entre Federación, Estados y Municipios |

2.4 | Facultades Exclusivas de la Federación |

2.5 | El Fisco Estatal |

2.6 | El Fisco Municipal |

2.7 | La Coordinación Fiscal |

3. | SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION FISCAL |

3.1 | El Sujeto Pasivo |

3.2 | La capacidad del Sujeto Pasivo |

3.3 | El Sujeto Pasivo en la Legislación Mexicana |

4. | EL PROCEDIMIENTO FISCAL |

4.1 | Fases del Procedimiento |

4.2 | Autoridad Administrativa y Jurisdiccionales |

4.3 | El Tiempo en el Procedimiento Fiscal |

| Conclusiones |

| Bibliografía |

CAPITULO 1

1. OBLIGACION FISCAL

1.1Definición

La obligación es un deber; un deber de dar, hacer o no hacer, que tiene el ente deudor con el acreedor. Así, la obligación fiscal es el deber que el responsable fiscal tiene en favor del fisco, que es quien tiene el derecho de exigir se cumpla.

1.2 La Relación Tributaria

La relación tributaria es el vínculo jurídico que se configura entre el estado (o el ente autorizado a exigir el tributo) y el sujeto afectado por el mismo. Su naturaleza es la de una relación de derecho lo que implica la igualdad de posiciones de los sujetos.

1.3 El Nacimiento de la Obligación Fiscal

Como en toda obligación, en la fiscal se dan un sujeto activo, o acreedor, y un sujeto pasivo o deudor, solamente que estos elementos tienen caracteres especiales en esta obligación. Sabido es que la obligación se contrae por voluntad o por disposición legal; mas en la materia fiscal, lo normal es que la obligación tenga su origen en la ley. Por ley se obliga quien realiza el hecho generador del crédito fiscal a cubrir el importe de la contribución respectiva, y por ley nace el derecho del Estado de cobrarla; realmente en esta obligación poco opera la voluntad para que la misma se cause; así el acreedor lo es porque la ley lo marca, y el deudor igualmente.

Si nos cuestionamos, porque estamos obligados a pagar impuestos en nuestro país, la respuesta naturalmente es que la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos dispone que estamos obligados a contribuir para los gastos públicos de la Federación, así como del Distrito Federal o del Estado y Municipio donde resida el ciudadano, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

El momento del nacimiento de una obligación es cuando se realiza el hecho imponible, es decir, cuando se da el hecho generador, pues en ese momento se coincide con la situación abstracta prevista en ley.

1.4 Denominación de la Obligación Fiscal

Es clara la obligación de pagar y el destino de esos recursos es solamente para los gastos públicos de los tres órdenes de gobierno, además de otorgar la garantía de que no se impondrá una carga fiscal que no esté contemplada en una ley. La obligación en general es el deber de entregar una cantidad de dinero al Estado en virtud de haberse causado un tributo.

En el Código Fiscal de la Federación, que en el artículo primero indica:

Las personas físicas y las morales están obligadas a contribuir para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas; las disposiciones de este Código se aplicarán en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de que México sea parte. Sólo mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público específico.

Obligaciones fiscales por cumplir

Una vez que usted decida tributar en este régimen, deberá cumplir las siguientes obligaciones:

1. Inscribirse o darse de alta.

2. Llevar contabilidad y conservarla.

3. Expedir y conservar comprobantes fiscales por las actividades que realice.

4. Presentar declaraciones informativas.

5. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias al 31 de diciembre de cada año.

6. Presentar declaración anual.

7. Expedir constancias. Si tiene trabajadores deberá entregarles constancia de las percepciones que les pague y las retenciones que les efectúe, a más tardar en el mes de o de cada año.

8. Efectuar retenciones. Se deberá efectuar la retención del impuesto sobre la renta cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores, y en su caso, entregarles en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de crédito al salario.

9. Otras obligaciones:

•Llevar un registro específico de las inversiones por las que se tomó la opción de deducción inmediata.

•Calcular en la declaración anual del impuesto sobre la renta, la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU).

2. SUJETO ACTIVO DE OBLIGACION FISCAL

2.1 El Sujeto Activo

El Estado es sujeto activo.

2.2 El Sujeto Activo en la Legislación Fiscal mexicana

El sujeto activo de la obligación fiscal en nuestro derecho es el Estado y tiene su fundamento en el Artículo31, fracción IV de la Constitución política, al establecer la obligación de contribuir para los gastos públicos, únicamente la Federación, Estados y Municipios.

2.3 Competencia entre Federación, Estados y Municipios

En atención a nuestra organización política se dan en nuestro territorio el fisco federal, los estatales y los municipales.

Cada una de las mencionadas dependencias opera en la jurisdicción que la ley le asigna, si bien la federal lo hace en toda la republica, en asuntos de naturaleza igualmente federal.

En algunos casos se da la concurrencia entre la federación y las entidades federativas, en la materia.

El artículo 124 de la constitución federal establece que “Las facultades que no están expresamente concedidas por esta Constitución a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los estados.

El artículo 117 de la constitución federal prohíbe a las entidades federativas establecer diversas contribuciones, las cuales sus respectivos fiscos no manejarán.

Por su parte, el artículo 118 establece que tampoco los estados podrán sin consentimiento del Congreso de la Unión; “Establecer derechos de tonelaje ni otro alguno en puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones”, por lo que estos gravámenes corresponden a los fiscos locales.

Luego, el artículo 131 de la misma ley suprema declara que: “Es facultad privativa de la federación gravar las mercancías que se importen o exporten, o que pasen por el territorio nacional”, lo que implica otra limitante para los fiscos de los Estados.

2.4 Facultades Exclusivas de la Federación

Las facultades exclusivas de la Federación en materia de impuestos son el comercio exterior, el aprovechamiento y la explotación de los recursos naturales, servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación, energía eléctrica, producción y consumo de tabaco labrado, gasolina, aguamiel, explotación forestal y producción y consumo de cerveza.

2.5 El Fisco Estatal

Los fiscos de las entidades federativas, en el territorio de cada cual, disponen de las facultades que el federal ejerce en el territorio nacional, con las limitaciones de que las contribuciones que por prohibición constitucional no puede imponer cada legislador, no son de su incumbencia.

Las fuentes tributarias que deben ser exclusivos de los Estados y Municipios son:

* La propiedad o posesión de bienes muebles

* Los ingresos de naturaleza mercantil

* Los ingresos derivados de las actividades agrícolas y ganaderas

2.6 El Fisco Municipal

El fisco municipal es la entidad política que en forma directa satisface las necesidades esenciales de la población, principalmente a través de la prestación de servicios públicos.

De acuerdo con la fracción IV del artículo 115 constitucional, los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan en su favor.

2.7 La Coordinación Fiscal

La ley de coordinación fiscal en su artículo 1º establece que “tiene por objeto coordinar el sistema fiscal de la Federación con los de los Estados, Municipios y Distrito Federal, establecer la participación que corresponda a sus haciendas públicas en los ingresos federales; distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales; constituir los organismos en materia de coordinación fiscal y dar

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