Subsistema Tributario del Estado

III.B.01.07.02 SUBSISTEMA TRIBUTARIO DEL ESTADO (CTH)

Tasas y contribuciones especiales → El Estado puede exigirlos:

• En los mismos casos y condiciones que las CCAA y las EELL.
• Por los servicios y actividades que realice. Impuestos

SUBSISTEMA TRIBUTARIO DEL ESTADO / Impuestos - Esquema 01

1. Imposición directa: estructura y relaciones
2. Imposición indirecta: estructura y relaciones
3. Relaciones entre imposición directa e indirecta

SUBSISTEMA TRIBUTARIO DEL ESTADO / Impuestos - Esquema 02

1. Imposición directa: estructura y relaciones

1. Estructura
2. Relaciones entre las distintas figuras de la imposición directa

1. Imposición indirecta: estructura y relaciones

1. Estructura
2. Relaciones entre las distintas figuras de la imposición indirecta

1. Relaciones entre imposición directa e indirecta

1. ISD / Impuestos Indirectos
2. ITP   y   AJD   /   Impuesto   sobre   el   Patrimonio 

SUBSISTEMA TRIBUTARIO DEL ESTADO / Impuestos - Esquema 03

1. IMPOSICIÓN DIRECTA: ESTRUCTURA Y RELACIONES

1. Estructura

1. IRPF
2. ISS
3. IRNR
4. IP
5. ISD
6. Impuesto sobre los depósitos en las entidades de crédito
7. Impuestos medioambientales

1. Relaciones entre las distintas figuras de la imposición directa

1. IRPF / ISS
2. ISD / ISS
3. ISD / IRPF
4. IP / IRPF
5. IP / ISD

1. IMPOSICIÓN INDIRECTA: ESTRUCTURA Y RELACIONES

1. Estructura

1. IVA
2. ITP y AJD
3. IIEE
4. Impuesto sobre primas de seguros
5. Impuesto sobre ventas minoristas de determinados hidrocarburos
6. Impuesto sobre gases fluorados de efecto invernadero

1. Relaciones entre las distintas figuras de la imposición indirecta

1. ITP y AJD / IVA
2. IIEE / IVA
3. Derechos Aduaneros / IVA

1. RELACIONES ENTRE IMPOSICIÓN DIRECTA E INDIRECTA

1. ISD / Impuestos Indirectos
2. ITP y AJD / Impuesto sobre el Patrimonio 

SUBSISTEMA TRIBUTARIO DEL ESTADO / Impuestos

1. Imposición directa: estructura y relaciones

1. Estructura

1. IRPF Regulación:

1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre

Reformada por Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifican la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF, el texto refundido de la Ley del IRNR, aprobado por RDL 5/2004, de 5 de marzo, y otras normas tributarias.

1. RD 439/2007, 30 de marzo, Reglamento del IRPF → Características:

• Carácter directo
• Naturaleza personal y subjetiva
• Sujeto pasivo → Persona física residente en territorio español.
• Objeto imponible → Renta del sujeto pasivo
• Hecho imponible → Obtención de renta por el sujeto pasivo.

1. ISS

• Regulación por Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
• Carácter directo
• Naturaleza personal.
• Sujeto pasivo → Personas jurídicas:

• Excepto sociedades civiles sin objeto mercantil.
• Con residencia en territorio español.

• Hecho imponible: obtención de renta por el sujeto pasivo

1. IRNR Regulación:

• RDL 5/2004, de 5 de marzo, que aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
• Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, que aprueba el Reglamento del IRNR. Características:
• Carácter directo.
• Sujeto pasivo → Personas físicas y entidades no residentes en territorio español.
• Hecho imponible → Renta de los sujetos pasivos obtenida en territorio español.

1. Impuesto sobre el Patrimonio Ley 4/2008, de 23 de diciembre:

• Suprime el gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio.
• Generaliza el sistema de devolución mensual en el IVA.
• Introduce otras modificaciones en la normativa tributaria.
• Elimina la obligación efectiva de contribuir por el IP para la obligación real y para la obligación personal:
• Establece en el articulado de la Ley 19/1991 una bonificación del 100% sobre la cuota íntegra.
• Deroga algunos artículos de la Ley 19/1991, como el de la obligación a declarar.
• Estas disposiciones entran en vigor a partir del 1 de enero de 2008, según Ley 4/2008, de 23 de diciembre, que modifica el art. 3 de la Ley 19/1991.

Real Decreto-Ley 13/2011, de 16 de septiembre:

• Vuelve a instaurar el Impuesto sobre el Patrimonio debido al contexto de crisis económica y recaudatoria.
• Reestablece el impuesto, con carácter temporal, durante los ejercicios 2011 y 2012.
• El devengo del impuesto se producirá el 31/12/2011 y el 31/12/2012. Sucesivas disposiciones legales irán prorrogando la vigencia del impuesto:

1. Ley 16/2012, de 27 de diciembre:

• Por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica.
• Prorroga durante el 2013 la vigencia del Impuesto sobre el Patrimonio.

1. Art. 72 Ley 22/2013, de 23 de diciembre, PGE para el año 2014, prorroga la vigencia del impuesto para el 2014.

1. Art. 61 Ley 23/2014, de 26 de diciembre, PGE para el año 2015, prorroga la vigencia del impuesto para el 2015.
2. Art. 66 Ley 36/2015, de 29 de octubre, PGE para el año 2016, prorroga durante el ejercicio 2016 la vigencia del impuesto.

1. Real Decreto-ley 3/2016, de 2 de diciembre, por el que se adoptan medidas en el ámbito tributario dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y otras medidas urgentes en materia social:

• Prorroga durante el ejercicio 2017 la vigencia del impuesto.

En el último BOE del año 2017 se había publicado una avalancha de normativa tributaria; pero ninguna incluía la prórroga del Impuesto sobre el Patrimonio.

Actualmente (a día 02/02/2018) al no haberse prorrogado el Impuesto, la redacción vigente del artículo 33 de la Ley del Impuesto es la siguiente:

“Sobre la cuota íntegra del impuesto se aplicará una bonificación del 100 por ciento a los sujetos pasivos por obligación personal o real de contribuir.”

Respecto a los sujetos pasivos residentes en Cataluña, el rendimiento del impuesto está cedido totalmente a la Generalitat de Catalunya.

1. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

• Regulación:

1. Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
2. RD 1629/1991, de Reglamento del Impuesto.

• Naturaleza directa y subjetiva.
• Su objeto es el incremento de patrimonio obtenido a título gratuito por las personas físicas.
• Somete a gravamen:

1. Adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o cualquier otro título sucesorio.
2. Adquisición de bienes y derechos por donación o cualquier otro negocio jurídico a título gratuito inter-vivos.
3. Percepciones de cantidades por los beneficiarios de contratos de seguros de vida, cuando el contratante sea persona distinta del beneficiario, salvo que constituyan rendimientos de trabajo a efectos del IRPF.

1. Impuesto sobre los depósitos en las entidades de crédito

1. Ley 16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidación de las finanzas públicas y al impulso de la actividad económica:

• Efectos desde el 1 de enero de 2013.
• Establece el Impuesto sobre los Depósitos en las Entidades de Crédito

Grava los depósitos constituidos en las entidades de crédito. Establece un tipo del 0%.

...