BENEFICIO EN LA INFORMACION FINANACIERA
Enviado por Myriam Rodriguez P • 30 de Septiembre de 2015 • Ensayos • 1.760 Palabras (8 Páginas) • 73 Visitas
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INDICE
Contenido
INTRODUCCION
OBJETIVO
BENEFICIO EN LA INFORMACION FINANACIERA
RAZONES PARA EMITIR ESTE BOLETIN
ALCANCE
PRINCIPALES CAMBIOS
DEFINICIONES Y CONCEPTOS
NORMAS DE VALUACION
Impuesto Causado
Impuesto Diferido
Impuesto Diferido derivado de diferencias temporales
Impuesto Diferido derivado de pérdidas fiscales
Impuesto diferido de créditos fiscales
NORMAS DE PRESENTACIÓN
Impuesto causado
Impuesto diferido
NORMAS DE REVELACIÓN
EJEMPLO
CONCLUSIONES
INTRODUCCION
En el año 2000 en nuestro país, surgió la obligación de la determinación del impuesto a la utilidad diferida en base al método de activos y pasivos de las diferencias temporales también considerando las pérdidas fiscales y créditos fiscales. En el método anterior afectaban el impuesto diferido a la utilidad o pérdida neta.
OBJETIVO
Establecer normas particulares de valuación, presentación y revelación para el reconocimiento contable del impuesto a la utilidad, causado y diferido.
BENEFICIO EN LA INFORMACION FINANACIERA
Que los estados financieros muestren la rentabilidad real y su comparabilidad entre los resultados de las empresas sea mejor.
RAZONES PARA EMITIR ESTE BOLETIN
Reubicar en la NIF D-3 relativa a beneficios a los empleados, el tratamiento contable de la participación de los trabajadores en la utilidad y el reconocimiento del impuesto diferido.
ALCANCE
Es aplicable a todas las entidades lucrativas que emitan estados financieros, no es aplicable a las entidades no lucrativas, siempre y cuando sean consideradas por las leyes como lucrativas
PRINCIPALES CAMBIOS
- PTU causada y diferida: Se reubican en la NIF D-3 “Beneficios a los empleados”.
- Impuesto al activo (IMPAC): Se requiere reconocer el IMPAC como un crédito fiscal, como un activo por impuesto diferido sólo en aquellos casos en los que exista la probabilidad de recuperarlo contra el impuesto a la utilidad de periodos futuros;
- Definiciones: Se incorpora la definición de tasa efectiva de impuesto.
- Método retrospectivo. Debe hacerse con base en el método retrospectivo en base a la NIF B-1 “Cambios contables y correcciones de errores”
- Efecto acumulado de ISR: El rubro “Efecto acumulado de ISR” deben reclasificar el saldo correspondiente al rubro de resultados acumulados.
DEFINICIONES Y CONCEPTOS
Impuestos a la utilidad: son el impuesto causado y el impuesto diferido, del periodo
Impuesto causado: impuesto del periodo a cargo de la entidad conforme a la ley del ISR
Impuesto causado por pagar o por cobrar: es el impuesto causado del periodo menos los anticipos enterados, más impuestos causados no enterados en periodos anteriores
Impuesto diferido: impuesto a cargo o a favor de la entidad que surge por las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales
Pasivo por impuesto diferido: diferencias temporales acumulables.
Activo por impuesto diferido: Diferencias temporales deducibles, pérdidas fiscales, y créditos fiscales.
Diferencia temporal: diferencia entre el valor contable de un activo o pasivo y su valor.
Diferencia temporal acumulable: incrementara la utilidad fiscal.
Diferencia temporal deducible: disminuirá la utilidad fiscal.
Valor fiscal del activo: importe por deducir; valor contable – monto por acumular.
Valor fiscal del pasivo: valor contable – monto por deducir; valor contable menos lo acumulado.
Activos y pasivos sin repercusiones fiscales: Su valor fiscal es igual a su valor contable (Caja, impuestos por pagar).
Utilidad fiscal o pérdida fiscal: “es la base sobre la cual se determina el impuesto causado de acuerdo con las disposiciones fiscales aplicables.
Crédito Fiscal.- Importe a favor y representa un activo diferido.
Tasa de impuesto causado: “es la tasa vigente”
Tasa de impuesto diferido: Es la tasa de la fecha de la reversión de las diferencias temporales.
Tasa efectiva del impuesto: Es la tasa que resulta de dividir el impuesto a la utilidad del periodo (suma de impuesto causado y diferido) entre la utilidad antes del impuesto a la utilidad.
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