ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL

ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO DEL

CICLO DE TESORERÍA

El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objetivo de cumplir con La norma de ejecución del trabajo que se requiere. El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que le sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar La naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria. Se puede estudiar y evaluar el Control Interno a través de los ciclos de transacciones que se identifiquen en una entidad económica. Al Ciclo de Tesorería le corresponde el establecimiento de controles en materia de captación de recursos, su manejo y custodia y el programa de egresos. Es responsable por el correcto y eficiente flujo de fondos. Por tanto las actividades de tesorería están sometidas a las políticas, criterios y decisiones emanadas del área o dirección financiera de La organización.

El ciclo de tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura y rendimiento del capital. Las funciones del ciclo de tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo, continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores.

ÞRelaciones con sociedades financieras y de crédito

ÞRelaciones con accionistas

ÞAdministración del efectivo y las inversiones

ÞAcumulación, cobro y pago de intereses y dividendos

ÞCustodia física del efectivo y los valores

ÞAdministración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios

ÞAdministración financiera de planes de beneficio a empleados

ÞAdministración de seguros

ÞAsientos contables comunes

ÞObtención y pago de financiamiento

ÞEmisión y retiro de acciones

ÞCompra y venta de inversiones en valores

ÞAcumulaciones, cobros y pagos de intereses y dividendos

ÞAmortización de descuentos, gastos y primas diferidos, en relación con deudas e inversiones

ÞCambios en los valores según libros de inversiones y deuda

ÞCompra y venta de moneda extranjera

ÞFormas y documentos importantes

ÞCertificados provisionales de acciones

ÞAcciones emitidas

ÞObligaciones, bonos, papel comercial

ÞAcciones, bonos y otros instrumentos adquiridos como inversiones

ÞTítulos de crédito como cheques, pagarés, cartas de crédito etc.

ÞContratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura

ÞFideicomiso o Convenios para el plan de beneficios a empleados

ÞBases usuales de datos

Están representadas por archivos, catálogos, listas auxiliares etc., que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones.

a)Bases de referencia representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones

·Archivo maestro de accionistas

·Cédulas de trabajo de intereses y dividendos

·Libro de registro de accionistas y utilidades

·Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de préstamos

b)Bases dinámicas representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal se está modificando constantemente.

·Saldos de las cuentas bancarias

·Cartera de inversiones

·Saldos de mayores auxiliares de inversionistas y acreedores

·Enlaces con otros ciclos

Se recibe o desembolsa efectivo para cerrar las transacciones del ciclo de tesorería pero la entrada de efectivo también cierra actividades

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