Auditoria Ingresos

INGRESOS

Son representaciones del producto en el ente contable; desde el punto de vista contable y legal, para ser reconocido como tal, requiere que se pueda realizar. Los ingresos se reconocen en un punto específico del proceso de beneficio, cuando se vende un activo o cuando se presta un servicio. Los ingresos por ventas de productos se reconocen bajo el principio de la fecha de ventas, normalmente interpretada como la fecha del envío de los clientes. Los ingresos por servicio prestado se reconocen bajo el principio del momento en que los servicios se realizan y son facturables.

Además representa una asignación de recursos, su naturaleza es crédito y hace parte de las cuentas nominales. Los ingresos se diferencian de los gastos en que estos son el aspecto desfavorable de las operaciones de ingresos mientras que aquellos, por lo contrario, son el aspecto favorable de las operaciones de gastos. De acuerdo con su relación con el objeto social del ente contable, los ingresos son operacionales o no operacionales; con base en su origen o recaudo los ingresos son: recibidos y caudados en el periodo, recibidos en un periodo y causados en otro, causados en el periodo y recibidos en otros; desde la perspectiva tributaria los ingresos son gravables, exentos o excluidos; en el sector estatal los ingresos se clasifican corrientes y recursos de capital.

Los ingresos son cantidad de dinero que entra o se recibe o que puede generar el ente contable, refleja la dinámica y el desarrollo de las actividades del negocio de manera favorable y donde la cantidad debe superar las proporciones del gasto, y en su defecto por lo menos estar en términos iguales para mantener el equilibrio financiero del ente contable. La ausencia del flujo de ingresos genera la necesidad de reclasificar el gasto en cuentas del activo, mientras se genera el dicho flujo.

Para generar un ingreso se necesita de la asignación de recursos con la compra de bienes y la financiación de los servicios los cuales implican la necesidad de venderlos para propiciar el ingreso.

Los ingresos son los medios en el cual ente contable genera el apalancamiento de los flujos de caja, a través de la realización de los inmuebles y la prestación de servicios.

Las cuentas nominales tienen como función establecer el desequilibrio en la ecuación patrimonial donde el ingreso va a ser la cuenta de mayor proporción en los rubros frente al gasto y cuya mayor cuantía representara el beneficio o la utilidad del ejercicio en el ente contable.

Los ingresos pretenden recuperar los recursos que el ente contable ha usado en los gastos o inversiones representadas en los activos. La dinámica del negocio involucra la necesidad de mantener una ecuación favorable donde la realización de los activos (inventario, propiedad planta y equipo, entre otros.) mas el gasto debe ser menor a la cuantía del ingreso.

+ (Activo realizado) + (gastos) < ingresos

El objeto social de cada ente contable determina no solo su que hacer principal sino que en consonancia con las normas mercantiles y fiscales determinan cuales serán los ingresos que se derivan de su operación normal, que serán producto o resultado del desarrollo misional; a este tipo de ingresos por lo tanto se les denominan operacionales; a los ingresos provenientes de fuentes diferentes a las del giro habitual del ente contable se le considera no operacionales.

Esta fuente de financiación debe conservar la siguiente proporción:

Ingresos operacionales > Ingresos no operacionales.

Pero cuando estas fuentes de financiación tienen una proporción inversa, es decir:

Ingresos operacionales < Ingresos no operacionales.

Induce que el objeto social del ente contable sea cambiado y surge la necesidad de revisarlos, ajustarlos o aclararlos ante las políticas de control fiscal del país.

En ocasiones los ingresos son cruzados con el gasto cuando la probabilidad de recuperarlos es mínima, esta transacción se denomina castigar la cartera a través de la protección de las cuentas por cobrar a deudores. El ingreso se reversa a través de la causación del gasto en el periodo, y se le da inicio a un tramite legal, en el cual se exige el pago de la obligación, una vez finiquitado se reconoce nuevamente el ingreso pero como no operacional.

Los principios económicos establecen la carga tributaria sobre los ingresos, conforme al nivel de importancia que tiene los bienes y servicios en el uso y consumo de las personas.

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

La auditoria de ingresos puede hacerse:

• Con el propósito de desarrollar una opinión competente en relación a la razonabilidad y coherencia de la presentación de los estados financieros del cliente y de permitir certificar dichos estados

• Con el propósito de ayudar a la dirección en el control de operación del negocio o en las funciones implicadas.

• Con ambos propósitos en la verificación de los estados financieros, el programa de auditoria debe orientarse hacia la determinación de que:

 Los ingresos se registran e informan en las cuentas de resultados apropiadas sobre bases coherentes.

 Los ingresos se registran e informan en la cantidad correcta

 Los ingresos se registran cuando se han ganado

 Los ingresos se registran e informan en periodos fiscal ajustado.

 Los ingresos se registran apropiadamente en las cuentas correspondientes del balance de situaciones.

 Se han recibido y registrados todos Los ingresos que el negocio tiene derecho.

 Los procedimientos de control son los adecuados para tener la seguridad de que los ingresos se registran e informan apropiadamente.

Adicionalmente a fin de ayudar a la dirección, el programa debe establecer la determinación de que:

 Los ingresos se maximizan dentro del sistema de objetivos y políticas del negocio.

 Los controles sobre ingresos- producción operativa son los adecuados para prevenir pérdidas por errores, fraudes o falta de atención, y para que se siga los procedimientos de control.

 Las operaciones de ingresos- producción se conducen legalmente y no exponen al negocio a un pasivo significativo, pérdida o menoscabo de su reputación.

 Las operaciones ingreso – producción se conducen eficaz y económicamente.

 Los ingresos se analizan, clasifican y se informa de ellos a la dirección adecuadamente y con todo su significado.

PRINCIPIOS GENERALES DE CONTROL

El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de un negocio para salvaguardar sus activos, verificar lo adecuado y fiable de su información contable, promover la eficacia operativa y alentar la adhesión a las políticas preestablecidas por la dirección, determinando que los procedimientos están establecidos para asegurar que todos los ingresos se reciban y registren.

Cuestionario de control interno de los ingresos

• existen políticas y procedimientos escritos para las ventas?

• Se han establecido proyecciones, presupuestos, cuotas individuales y otros controles?

• Se informa regularmente a la dirección del rendimiento real de las ventas comparado con el proyectado?

• Esta disponible una lista de precios?

• Aprueban los ejecutivos responsables cualquier cambio en los precios establecidos

• Aprueba el departamento de crédito todos los pedidos?

• Es el departamento de crédito independiente de el de venta?

• Se efectúan todos los envíos por medio de comprobantes de envíos prenumerados secuencialmente?

• Están todos los envíos contabilizados a través de las facturas de ventas, cargos de proveedores, pedidos de compra, de reparaciones y de otros documentos?

• Están las facturas de venta numeradas secuencialmente y se contabilizan todos los números?

• Se verifican periódicamente los precios, condiciones, operaciones aritméticas y registro de las facturas?

• Existe un procedimiento escrito para devoluciones?.

Verificación Interna

Muchas empresas establecen rutinas para verificar las transacciones de ingresos, ya sea basándose en pruebas o si el riego de perdida de una transacción individual es alto, basándose en el examen de la totalidad. Estos procedimientos, que pueden implicar alguna duplicación del trabajo, proporcionan una salvaguarda continua en contra de errores, fraudes y negligencias, aun cuando se asigne a los auditores internos para realizar estas post-auditorias o verificaciones sobre bases regulares a través del ejercicio, este trabajo es parte del sistema contable y no debe confundirse con las auditorias periódicas generales realizadas bajo normas de auditoria profesionales, ya sea por auditoria externas o internas.

PRESUPUESTOS

Los presupuestos periódicos de los ingresos debe ser una parte del plan de organización del negocio, los directamente responsables de la realización de los presupuestos deben tomar parte activa de su preparación y debe informarse a la dirección de las estimaciones sobre las que se basan en dichos presupuestos.

SISTEMAS CONTABLE Y DE INFORMACIÓN

Los sistemas contables y de información deben diseñarse para informar a la dirección, tanto general, como financiera de los resultados de las actividades de los ingresos y de las productivas, y para alertarla ante las desviaciones inusuales. Los sistemas deben incluir normas para el registro, clasificación y resumen de los ingresos y su informe periódico a la dirección.

PROCEDIMIENTOS

...