Regimen De Consoliidacion

Instrucciones:

Analiza el siguiente planteamiento y enseguida contesta las preguntas, argumentando con preceptos legales tus respuestas.

Planteamiento:

Una empresa China dedicada al suministro de programas informáticos tiene muchos clientes en México. El 50% de sus operaciones entrega el producto mediante Internet y el restante a través de mensajería.

Todas las operaciones son pagadas mediante transferencias, utilizando terceros como Paypal, debido a que la empresa China no tiene cuenta bancaria mexicana:

a) ¿Debe pagar ISR la compañía China al fisco mexicano?

b) En caso afirmativo, ¿cuál sería el porcentaje de operaciones que gravarían?

c) En caso afirmativo, ¿quiénes deberían retener el impuesto a pagar?

d) En caso negativo, ¿cómo deducirían los contribuyentes mexicanos esos gastos?

e) En caso negativo, ¿cómo se determinaría el valor de los gastos realizados por internet y cuál sería el comprobante?

Respuestas:

a) ¿Debe pagar ISR la compañía China al fisco mexicano?

No, ya que en atención al artículo 2 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la empresa China no ocupa un lugar dentro del territorio nacional para desarrollar total o parcialmente la actividad empresarial de venta de programas informáticos, ya que la transacción se realiza de manera virtual.

Es importante señalar que la palabra “Lugar” en el diccionario de la Real Academia Española es definido como “espacio ocupado o que puede ser ocupado por un cuerpo cualquiera” por lo que en este sentido no se cumple la condición ya que no se ocupa un espacio físico.

De igual manera, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE por sus siglas en español) señala que se puede considerar como establecimiento permanente a un servidor que realiza funciones esenciales para la empresa, la toma de órdenes en este caso, pero también aclara que se considerarían como tales los propios de la compañía y no los utilizados por un proveedor de servicios de internet como en este caso ya que el cliente se enlaza remotamente a través de un proveedor de internet al servidor de la empresa que se encuentra en China por lo cual no se cumple el criterio para considerarlo establecimiento permanente.

d) En caso negativo, ¿cómo deducirían los contribuyentes mexicanos esos gastos?

Los contribuyentes mexicanos podrán deducir con el comprobante fiscal que reciban del proveedor residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México siempre y cuando

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