Fiscal Tributario

CASO LOS SUJETOS PASIVOS

a)¿Quién puede ser sujeto pasivo de una obligación tributaria?

El sujeto pasivo (persona fisica o juridica) que hace frente a la obligación principal del impuesto, el pago.

Es decir, es quien debe cumplir con la obligacion tributaria ya sea en calidad de contribuyente o de responsable.

b) La administración tributaria notificada a D. Severiano, el día 28 de enero de 201X, una

deuda tributaria por importe de 5.000€ y una sanción como consecuencia de la misma

por importe de 3.000€. D. Severiano fallece el día 1 de marzo de 201X ¿Tienen que

hacer frente los herederos de D. Severiano a estas deudas? Razonar la respuesta.

La herencia contiene los derechos, bienes y obligaciones del fallecido (D.Severiano) sus herederos, seran estos los encargados de hacer frente a las deudas y costas pendiente del causante.

Cuando el heredero alege haber echo uso del derecho a deliberar, se suspende el procedimiento de recaudacion hasta que transcurra el plazo concedido para ello,

con el fin de informar a los herederos de las deudas tributarias pendientes del causante.

c) La administración tributaria notifica una deuda tributaria a SALES DEL CANTABRICO

S.A., mercantil que en la actualidad se encuentra fusionada con la mercantil SALES

ESPAÑOLAS S.A. La deuda de la primera mercantil ascendía a 25.000€ y una sanción de

12.000€, ¿puede la administración tributaria reclamar esta deuda a SALES ESPAÑOLAS

S.A.? Razonar la respuesta

Todos los derechos, obligaciones, así como procedimientos administrativos y judiciales de las entidades fusionadas,

serán asumidos por la entidad prevaleciente, es decir, aplica para cualquier contingencia fiscal existente,

pues será quien deba responder y asumir cualquier responsabilidad pertinente ante las Autoridades Tributarias y que se encuentre en trámite.

Por lo tanto, la administración tributaria podra reclamar la deuda a SALES ESPAÑOLAS S.A, puesto que las deudas pendientes se transmiten a los socios, pero si los socios

tienen limitada su responsabilidad como ocurre en las sociedades anonimas (como es este caso) solo responderan solidariamente hasta el limite del valor de la cuota de

liquidación que se les hubiera adjudicado.

CASO EL OBLIGADO TRIBUTARIO

a) ¿Puede el propio obligado tributario solicitar que se inicie un procedimiento de inspección? Razona tu respuesta.

El procedimiento de inspección tendrá por objeto comprobar e investigar el adecuado

cumplimiento de las obligaciones tributarias y en el mismo se procederá, en su caso,

a la regularización de la situación tributaria del obligado mediante la práctica de

una o varias liquidaciones.

EL propio obligado tributario podra solicitar la inspeccion de comprobar e investigar el adecuado

cumplimiento de las obligaciones tributarias. Esto se hace con la finalidad de evitar que en un futuro

puedan abrirse nuevos procedimientos de inspeccion.

b) ¿Cuál es el plazo máximo de duración que pueden tener unas actuaciones inspectoras? ¿Cuáles son los casos en que pueden darse ese plazomáximo?

Por norma general tiene una duracion de 18 meses.

En cambio tiene una duración maxima de 27 meses cuando concurran algunas de las siguientes circuntancias;

- Cifra anual de negocios sea igual o superior de 5.7M€

- Cuando el obligado tributario se encuentre en un grupo de entidades que este siendo objeto de comprobación inspectora.

c) ¿Cuál es el contenido mínimo de las actas que documentan el estado de las actuaciones inspectoras?

Un acta de inspeccion debe contener:

- Lugar y fecha de su formalización

- Identificación completa del obligado tributario y de persona con la que se entiende las actuaciones.

- Elementos esenciales del hecho imponible

- Regularización de la situación tributaria del obligado y la propuesta de liquidación

- Tramites posteriores al acta y cuando esta sea con acuerdo o de conformidad, los recursos que procedan.

- Conformidad o disconformidad del obligado.

- Indicios de la comisión de infracciones tributarias

- Otros que se establezcan reglamentariamente; fecha de inicio de las actuaciones, caracter provisional o definitivo de la liquidación derivada, etc.

d) ¿Cuándo procede un acta con acuerdo? ¿Cuál es su contenido mínimo?

Un acta de acuerdo procede cuando se contempla los siguientes supuestos:

- Cuando deba concretarse la aplicación de conceptos jurídicos indeterminados para la elaboración de la propuesta de regularización.

- Cuando es necesario la apreciación de los hechos determinantes para la correcta aplicación de la norma al caso concreto.

- Cuando sea preciso realizar estimaciones para la obligación tributaria que no puedan cuantificarse de forma cierta.

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