La Reforma fiscal

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La Reforma fiscal a la Ley del ISR 2014 presentada por Ejecutivo Federal y aprobada por el Congreso de la Unión, elimina una gran cantidad de regímenes preferenciales, estímulos y deducciones que con el tiempo han sido favorables a diversos sectores empresariales del país. El mensaje recibido es que ya no existan grupos o actividades privilegiadas.

El caso de las ESCUELAS no es la excepción, pues si bien es cierto que se eliminaría el IETU en el pago de sus impuestos, la nueva Ley del ISR señala como NO LUCRATIVAS solamente a aquellas que cuenten con autorización para recibir donativos deducibles, por lo tanto las Escuelas que no tengan dicha autorización deberán cumplir con sus obligaciones fiscales a través del título II de la Ley del ISR siendo este, el Régimen General en donde tributan las sociedades mercantiles que realizan actividades con fines de lucro y que generan utilidades, no así la Institución educativa del sector Privado que por ser una sociedad Civil presta servicios de enseñanza sin perseguir fines de lucro, más bien su objetivo es contribuir con el Estado para brindar educación a la población que lo requiera.

De esta manera podemos observar que de un día para otro las escuelas tendrán que establecer controles más estrictos y apegados al cumplimiento de las obligaciones de su nuevo régimen, observar las reglas de acumulación de Ingresos y de los requisitos de las deducciones, cumplir con las obligaciones relativas y pagar el ISR a la tasa del 30% sobre las utilidades generadas en cada ejercicio, generando con esto más carga administrativa.

OBJETIVO

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Sugerir la manera de como diferir el pago del Impuesto Sobre la Renta mediante una Planeación fiscal.

JUSTIFICACION

DATOS DEL CONTRIBUYENTE

RFC: EDP050713312

NOMBRE (APELLIDO PATERNO, APELLIDO MATERNO, NOMBRE(S)), DENOMINACION O RAZON SOCIAL:

ESCUELA PARA EL DESARROLLO POTENCIAL DEL NIÑO, S.C

DOMICILIO FISCAL: AMPLIACION EMILIANO ZAPATA No.1015 CELAYA, GTO.

ENTIDAD FEDERATIVA: GUANAJUATO

DELEGACION O MUNICIPIO: CELAYA

COLONIA O LOCALIDAD: CELAYA

CODIGO POSTAL: 38020

CALLE, NUMERO EXTERIOR E INTERIOR: 1015

CIUDAD O POBLACION: CELAYA

TELEFONO:

CORREO ELECTRONICO:

NOMBRE DEL SECTOR ECONOMICO AL QUE PERTENECE: PRESTACION DE SERVICIOS EDUCACION

CLAVE DE ACTIVIDAD PARA EFECTOS FISCALES: ENSEÑANZA CON RECONOCIMIENTO Y VALIDEZ OFICIAL

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS PARA LA REVISION DE ESTADOS FINANCIEROS

1.-REALIZO LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL CONTRIBUYENTE.

2.-EN CASO AFIRMATIVO, CONSERVA LA EVIDENCIA DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO EN SUS PAPELES DE TRABAJO.

3.-DETECTO DEBILIDADES O DESVIACIONES RELACIONADAS CON LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO DEL CONTRIBUYENTE CON REPERCUSION EN SU SITUACION FISCAL

4.-NOTA: EN CASO AFIRMATIVO DESCRIBA LAS IRREGULARIDADES EN EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL

5.-COMO CONSECUENCIA DE LA REALIZACION DE SU TRABAJO, PROPUSO AJUSTES FINANCIEROS QUE AFECTARON LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE

6.-COMO CONSECUENCIA DE LA REALIZACION DE SU TRABAJO ENCONTRO DIFERENCIAS EN PARTIDAS NO MATERIALES QUE PUEDAN TENER REPERCUSION FISCAL

7.-COMO CONSECUENCIA DE LA REALIZACION DE SU TRABAJO, EL CONTRIBUYENTE CORRIGIO A LA FECHA DE ENVIO DEL DICTAMEN FISCAL LO SIGUIENTE:

8.-PARTIDAS QUE EL CONTRIBUYENTE DEDUJO INDEBIDAMENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

9.-PARTIDAS QUE EL CONTRIBUYENTE DEDUJO INDEBIDAMENTE EN EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.

10.-INGRESOS QUE EL CONTRIBUYENTE OMITIO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

11.-INGRESOS QUE EL CONTRIBUYENTE OMITIO EN EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.

12.-ACTOS O ACTIVIDADES QUE EL CONTRIBUYENTE OMITIO EN EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

13.-ACREDITAMIENTOS INDEBIDOS EFECTUADOS CONTRA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

14.-ACREDITAMIENTOS INDEBIDOS EFECTUADOS CONTRA EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA

15.-ACREDITAMIENTOS INDEBIDOS EFECTUADOS CONTRA EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

16.-ACREDITAMIENTOS INDEBIDOS EFECTUADOS CONTRA EL IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO

17.-EN CASO DE HABER DETECTADO EN SU AUDITORIA ALGUNA IRREGULARIDAD DE LAS SEÑALADAS EN LAS PREGUNTAS 8 ALA 16, INDIQUE SI REVELO ALGUNA SALVEDAD EN EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE

18.-EN CASO DE HABER CONTESTADO AFIRMATIVAMENTE EN LA PREGUNTA 7, REVELO DICHA CIRCUNSTANCIA EN EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE

19.-DE ACUERDO CON SUS PRUEBAS DE AUDITORIA, EL ALCANCE A LAS MISMAS Y CON LA EVIDENCIA QUE CONSERVA EN SUS PAPELES DE TRABAJO, RESPONDA SI SE CERCIORO DE QUE EL CONTRIBUYENTE CUMPLIERA CON LO SIGUIENTE:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R.)

INGRESOS (I.S.R.)

EN CASO DE QUE EL CONTRIBUYENTE NO HAYA DADO CUMPLIMIENTO A LO PREVISTO DE:

ENAJENACION DE BIENES (ARTICULOS 18 FRACCION I DE LA LEY Y 13 DEL REGLAMENTO DE LA LEY, ASI COMO CON LAS REGLAS APLICABLES DE LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2013).

PRESTACION DE SERVICIOS (ARTICULOS 18 FRACCION I DE LA LEY Y 13 DEL REGLAMENTO DE LA LEY, ASI COMO CON LAS REGLAS APLICABLES DE LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2013).

OTORGAMIENTO DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES (ARTICULOS 18 FRACCION II DE LA LEY Y 13 DEL REGLAMENTO DE LA LEY).

CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO (ARTICULOS 18 FRACCION III Y 45-E DE LA

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