Trabajo De Auditoria

Del análisis de las cuentas del Estado de Situación Financiera y del Estado de Resultados, determinar los reparos tributarios correspondientes. (18 ptos).

Enunciado

La empresa “Pesquera del Norte” S.A. identificada con RUC No.20105951959 y domicilio en la Av. Salaverry No. 2410- San Isidro; tiene como actividad principal la elaboración de productos para la pesca en general y desarrolla sus actividades desde el año 2000.

Para efectos de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio gravable 2013 presenta la siguiente información:

1. El Estado de Situación Financiera a valores históricos al 31.12.2013, refleja una utilidad antes del cálculo del impuesto de S/.33,800,487. Partiendo de este monto, se efectuaran los ajustes tributarios pertinentes a fin de determinar la Renta Neta Imponible.

establecido para la presentación de la declaración jurada anual.

4. La empresa desde el año 2005 tiene contratados a tres (3) trabajadores discapacitados, los cuales perciben una remuneración mensual de S/.2,600.00. Adicionalmente, en el mes de julio de 2013, ingresaron a laborar a la empresa dos (2) trabajadores discapacitados con una remuneración mensual de S/.1,200.00

5. La empresa no tiene:

i. Perdida de ejercicios anteriores que compensar.

ii. Activos ni pasivos diferidos de ejercicios anteriores.

iii. Vinculación económica con otras personas.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

A VALORES HISTORICOS AL

AL 31 DE DICIEMBRE 2013

(EN NUEVOS SOLES)

DETALLE AL 31 DE DICIEMBRE 2013

CUENTAS ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Efectivo y equivalente de Efectivo 49,550,540

Cuentas por cobrar comerciales 23,645,880

Cuentas por cobrar accionistas y personal 9,111,440

Provision para cuentas de cobranza dudosa -130,840

Materias Primas y Auxiliares 49,148,000

Suministros diversos 15,144,740

Inmueble maquinaria y Equipo 104,501,510

Depreciación Inmueble maq y Eqpo -28,526,440

Cargas Diferidas 16,712,090

Tributos Por Pagar

Remunerac y Participac por pagar 9,603,340

Cuentas por pagar comerciales 29,271,170

Cuentas por pagar Diversas 423,730

Capital 149,212,050

Reservas 9,297,410

Resultados Acumulados 7,548,733

Utilidad del Ejercicio 33,800,487

totales 239,156,920 239,156,920

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

ventas 317,391,640.00

costo de vtas -255,429,720.00

UTILIDAD BRUTA 61,961,920.00

gastos de operación -28,343,613.00

gastos de vtas -10,903,041.00

gastos administggra -17,440,572.00

UTILIDAD DE OPERACIÓN 33,618,307.00

otros ingresos y gastos

gastos financieros -328,120.00

ingresos financieros gravados 402,730.00

ingresos financieros no grava 134,250.00

cargas excepcionales -26,680.00

UTILIDAD ANTES DE PART E IMPSTO 33,800,487.00

PARTICIPACION DE UTILIDADES -3,380,048.70

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 30,420,438.30

IMPUESTO A LA RENTA -9,126,131.49

UTILIDAD DEL EJERCICIO 21,294,306.81

Datos adicionales

1 Interés no deducibles

(A) Total gastos por intereses

(B) Total ingresos por intereses exonerados

(C). Monto Deducible A-B

Monto Deducible (A-C)

2 Gastos recreativos del personal

Por el día del trabajo, día de la madre y día del padre se organizaron agasajos al personal

(A) Ingresos netos del ejercicio (Ventas netas más otros ingresos gravados)

(B)Gastos recreativos contabilizados S/.158,428.

( C)Limite máximo deducible

Monto No Deducible (B-C)

3 Exceso de remuneraciones del Directorio

Las remuneraciones de directores de la empresa, cargadas a gastos de administración, ascienden a S/.2`208,147.

A)Utilidad según Balance al 31.12.2013

B)(+)Remuneraciones a Directores cargadas a gastos

Total Utilidad

Monto No Deducible

4 Exceso de gastos de representación

Se registraron en la contabilidad gastos de representación por S/.152,462

(A)Ingresos brutos del ejercicio

(B) Gastos de representación contabilizados

( C) Limite máximo deducible

Monto No Deducible (A-C)

5 Gastos por viáticos en el exterior

El gerente general realizo un viaje a la ciudad de Buenos Aires (Argentina)en búsqueda de nuevos clientes y permanece 5 días, del 02 al 06 de noviembre de 2013. Se registraron gastos de alimentación por S/.3,260 y movilidad por S/.1,234 sustentados solo mediante declaración jurada.

Limite por día:

(A)Limite acumulado

(B)Gastos contabilizados según declaración jurada

Monto No Deducible

6 Gastos por viáticos en el interior del país

Se ha contabilizado gastos por viáticos por viajes a provincias por un importe de S/.8,628.Los viajes fueron realizados por el gerente comercial a la zona norte del país del 11 al 14 de agosto y a la zona sur y oriente del 19 al 22 de octubre .Los gastos se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago.

Gasto máximo aceptado por día (11 al 14 de agosto)

Gasto máximo aceptado por día (19 al 22 de agosto)

(A) Total aceptado

(B) Gastos contabilizados según declaración jurada

Monto No Deducible

El limite diario está dado por la escala de viáticos que otorga el Gobierno Central a sus funcionarios de mayor jerarquía (D.S. No028-2009-EF)= S/.320.00

7 Gastos no sustentados con comprobantes de pago

* Se ha registrado como sustento de gasto por servicio de mantenimiento del local comercial una orden de trabajo por S/.6,324 .

* Se ha registrado como sustento de gasto del pintado del local el voucher de caja No.02, por un monto de S/.1,356.

* Se ha registrado gasto con Notas de Venta por un monto de S/.3,120.

8 Utilización de una mayor tasa de depreciación

La empresa ha utilizado una tasa de 20% para depreciar una maquina cortadora, la cual fue puesta en funcionamiento en agosto de 2013. El valor histórico de este activo al 31.12.2013 es de S/.142,200.

Depreciación contabilizada S/.142,200x20% x 5 meses

. 12

Menos: Depreciación máxima aceptable

. S/.142,200x10% x 5 meses

. 12

Monto No Deducible

9 Gastos ajenos al negocio

Se han contabilizados los siguientes gastos ajenos al giro del negocio:

*Pensión de enseñanza del hijo del Gerente General por un monto de S/.8,580 en el Colegio Particular "San Agustín", sustentada con factura.

*Compra de víveres para consumo personal según varios tickets del Supermercado por S/.6,289

*Tickets por consumo de gasolina de un vehículo de propiedad del Gerente General (Placa de Rodaje NºSGS 086), no destinado para uso de la empresa por S/.3,630.

10 Multas e intereses cargados a gastos

La empresa cargo a gastos administrativos lo siguiente:

*Multa mas intereses impuesta por el Ministerio de Transportes y Comunicaciones por S/.9,536.

*Multa mas intereses moratorios por representación extemporánea del PDT 621 del periodo de mayo 2013 por S/.2,840.

*Multa mas intereses moratorios emitida por la Municipalidad de Lima(SAT)por S/.710.

11 Retiro de mercaderías por el accionista principal (GG)

El gerente general ha retirado mercadería en remate, valorizada en S/.6,832 para su uso personal.

*Valor de mercado de los bienes retirados: S/.6,822

*IGV que grave el retiro cargado a gastos: S/.1,230

12 Provisiones no admitidas

*Se ha registrado una provisión para reconocer la pérdida de valor de existencias por un monto de S/.19,690, sin efectuar la destrucción correspondiente.

13 Gastos de vehículos

Los ingresos netos devengados permiten a la empresa tener como número máximo de vehículos asignados a actividades de dirección, representación y administración; dos vehículos. Tales vehículos son los de placa BOT 164, BGU 120, SGS 086 y BGT 356, cuyo gasto de mantenimiento ascienden a S/.6,244.En el siguiente cuadro se observan los gastos incurridos por el total de vehículos que utiliza la empresa para desarrollar sus actividad y que servirán para la determinación del límite del monto deducible.

Datos del Vehículo Gastos del

Placa de rodaje No. Categ. Ejercicio

1)BOT 614 A3 4,298

2)BGU 120 A3 5,763

3)SGS 086 A2 8,122

4) BGT 356 A2 3,684

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