Matematicas

4. OBJETIVOS DE AUDITORÍA

 Examinar el riesgo inherente y el riesgo de fraude.

 Examinar el control interno

 Verificar la existencia del inventario y las transacciones que afecten el costo de los productos.

 Integridad de los inventarios

 Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventarios registrados

 Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los programas que soportan a los inventarios y al costo de ventas.

 Determinar si la valuación del inventario y el costo de ventas se obtuvo con métodos apropiados.

 Determinar la revelación y presentación.

5. OBJETIVO GLOBAL DE LA AUDITORÍA

El objetivo en la auditoria del siclo de inventarios es evaluar si los saldos de las cuentas relacionas se presentan de acuerdo con las normas de la contabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo de inventarios, identificamos las siguientes transacciones:

1) Almacenamiento de productos.

2) Registro de utilización de materia prima, costos directos e indirectos (gastos de personal, servicios públicos, etc)

3) Costeos de los productos.

4) Salida de los productos.

5) Ajuste al inventario y al costo de vetas.

Las cuentas incluidas en este ciclo serán:

- Inventarios

- Costos de ventas

6. PROCESOS A TENER EN CUENTA EN LA AUDITORÍA DEL INVENTARIO

 Adquisición y registro de MP, MO y CI è Ciclo Adquisición Y Pago, Nómina Y Personal.

 Transferencia interna de activos y costos è Ciclo Inventario Y Almacenamiento.

 Distribución de productos y registro de ingresos y costos è Ciclo Ventas Y Cobranza.

 Observación física del inventario è Ciclo Inventario Y Almacenamiento.

 Precio y recuperación del inventario è Ciclo Inventario Y Almacenamiento.

El proceso de inventarios es único debido a su estrecha relación con otros procesos de operaciones (Compras, Ventas, Recurso Humanos) y a la complejidad de sus transacciones.

Algunos de los factores que afectan la complejidad de la auditoria de inventarios son:

1) En la mayoría de las compañías el inventario es de partida significativa en los estados financieros.

2) El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado y dicho costo es retenido en las cuentas de inventarios de la empresa hasta que el producto es vendido.

3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones.

4) La diversidad de inventarios puede generar dificultades para el auditor relacionadas con la evaluación y la observación (Ejemplo: químico, inventarios a granel, gases, joyas).

5) La valuación del inventario también es compleja debido a factores como la obsolescencia.

6) Existen varios métodos de valuación de inventarios que son aceptados pero los clientes los deben aplicar de manera uniforme año tras año.

7) El inventario en tránsito muchas veces no es reconocido por la compañía teniendo en cuenta los términos INCOTERMS (son normas acerca de las condiciones de entrega de las mercancías. Se usan para dividir los costes de las transacciones comerciales internacionales, delimitando las responsabilidades entre el comprador y el vendedor, y reflejan la práctica actual en el transporte internacional de mercancías).

8) Puede existir inventario en poder de terceros que por lo general no es controlado de forma adecuada.

Una forma sencilla de plantear el tipo de pruebas y el alcance de las mismas es identificar que riesgos en los estados financieros se pueden materializar.

7. FUNCIONES EN EL CICLO Y CONTROLES INTERNOS

Se piensa en el ciclo de inventarios y almacenamiento como dos sistema separados pero muy relacionados entre sí, uno que involucra flujo real de la producción y el otro los costos relacionados. A medida que los inventarios pasan a través de la compañía, se realizan controles adecuados sobre su movimiento físico así como de sus costos relacionados.

Un examen breve de las seis funciones que constituyen el ciclo de inventarios y almacenamiento nos ayudara a entender estos controles y la evidencia de auditoría que se necesita para comprobar su efectividad.

8. PROCESAMIENTO DE ÓRDENES DE COMPRA

Se utilizan las requisiciones de compra para solicitar al departamento de compras y control que finque órdenes para obtener diversos artículos para el inventario. El personal de almacén inicia las requisiciones, o se realiza esto por computadora cuando el inventario llega a un nivel predeterminado; se colocan las órdenes para obtener los materiales requeridos para un pedido de un cliente; o se inicia las órdenes a partir de un conteo periódico de inventarios realizado por persona responsable. Sin importar el método que se siga, los controles sobre requisiciones de compras y las órdenes de compra relacionadas se evalúan y prueban como parte del ciclo de adquisiciones y pagos.

9. RECEPCIÓN DE MATERIALES NUEVOS

La recepción de las materiales ordenados también forma parte del ciclo de adquisiciones y pagos. Los materiales recibidos se inspeccionan en cantidad y calidad. El departamento de recepción elabora un reporte de recepción que se convierte en parte de la documentación necesaria antes de efectuarse el pago. Después de la inspección, se envía el material al almacén y los documentos de recepción por lo general se envían a compras, almacén y cuentas por pagar.

10. ALMACENAMIENTO DE MATERIAS PRIMAS

Cuando se reciben los materiales, se guardan en el almacén hasta qué se necesitan para la producción. Se envían los materiales de la existencia en inventarios a producción, mediante la presentación de una requisición de materiales, orden de trabajo, u otro documento similar debidamente aprobado que indica el tipo y cantidad de materiales necesarios. Se utiliza este documento de requisición para actualizar los archivos maestros de inventario perpetuo para realizar transferencias en libros de las cuentas de materias primas a las de producción en proceso.

11. PROCESAMIENTO DE ARTÍCULOS

La parte de procesamiento del ciclo de inventarios y almacenamiento varía mucho de empresa a empresa. La determinación de las partidas y la cantidad a producirse se basa por lo general en órdenes específicas de clientes, pronósticos de ventas, niveles predeterminados de inventario de articulas terminados corridas económicas de Producción. Con frecuencia, un departamento separado de control de la producción es responsable de la determinación del tipo y cantidades de producción. Dentro de las diversos departamentos de producción se deben hacer provisión para contabilizar las cantidades producidas, control de desperdicios, controles de calidad y protección física del material en proceso. El departamento de producción debe generar reportes de producción y desperdicios para que el departamento de contabilidad pueda reflejar el movimiento de los materiales en los libros y determinar costos precisos de producción.

12. ALMACENAMIENTO DE ARTÍCULOS TERMINADOS.

A medida que el departamento de producción concluye los artículos, se colocan en el almacén en espera de su embarque. En compañías con buenos controles internos, los artículos terminados se guardan bajo control físico en área separada de acceso limitado. A menudo se considera que el control de artículos terminados forma parte del ciclo de ventas y cobranza.

13. EMBARQUE DE ARTÍCULOS TERMINADOS.

El embarque de artículos terminados es parte integral del ciclo de ventas cobranza. Cualquier embarque o transferencia de artículos terminados es autorizado por un documento de embarque debidamente aprobado.

14. ARCHIVOS MAESTROS DE INVENTARIO PERPETUO.

Uno de los registros que se utilizan para los inventarios, que no se ha estudiada con anterioridad, es un archivo maestro de inventario perpetuo. Por lo regular se guardan registros perpetuos separados para materias primas y artículo terminados. La mayoría de las empresas no utilizan inventarios perpetuos de producción en proceso.

Los archivos maestros de inventario perpetuo incluyen sólo información acerca de las unidades de inventario adquiridas, vendidas y a mano, o también incluye información acerca de los costos unitarios.

15. PARTES DE LA AUDITORIA DE INVENTARIO

El objetivo global en la auditoria del ciclo de inventarios y almacenamiento es determinar que las materias primas, producción en proceso, inventario de artículos terminados y costo de ventas se señalan de forma correcta en los estados financieros. Se divide el ciclo de inventarios y almacenamiento en cinco partes distintas.

16. ADQUISICIÓN Y REGISTRO DE MATERIAS PRIMAS, MANO DE OBRA Y COSTOS.

Esta parte del ciclo de inventarios y almacenamiento incluye las primeras tres funciones: procesamiento de órdenes de compra, recepción de materias primas y almacenamiento de las mismas. Primero se estudian los controles internos que existan sobre estas tres funciones, luego se comprueban como parte del desarrollo de pruebas de controles y pruebas sustantivas de transacciones en el ciclo de adquisiciones, pagos y el ciclo de nóminas de personal. A la terminación del ciclo de adquisiciones y pagos, el auditor quedó, satisfecho de que se han asentado de forma correcta las adquisiciones de materias primas y los costos de fabricación.

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