CASOS PRACTICOS -INGRESOS Y GASTOS

ENUNCIADO DE CASOS

1. El 02 de febrero  la empresa debido a su necesidad de liquidez celebra un contrato de retroarrendamiento  con una entidad bancaria, entregando a cambio uno de su activos fijos que tiene un valor de mercado ascendente a S/. 214,200 (terreno SY/. 65,000 y edificación a S/. 149,200).

El bien corresponde a un inmueble previamente adquirido por la empresa que tiene un valor en libros de S/. 140,000(terreno S/. 40,000 y edificación S/. 100,000, neto de una depreciación acumulada de 30,000. La duración del contrato es de 3 años y el importe de las cuotas mensuales incluido el IGV por Leasing asciende cada una a S/. 8,142.58 y cobra un interés ascendente a S/. 32,130.

La venta del activo se registra con un cargo a una cuenta por cobrar y con abono a una cuenta de obligaciones financieras y además se registran los intereses por el arrendamiento financiero con un cargo a una cuenta 37 Activo diferido (subcta. 373 intereses diferidos por los intereses no devengados) y un cargo a la cta 40 tributos por pagar por el IGV.^[1]

El contribuyente reconoce la ganancia la generada en la transferencia del activo a la entidad bancaria en el Resultado Contable durante el período que dura el contrato (214,200 – 140,000 = 74,200)

Se solicita:

• Señalar cual debe ser el procedimiento para fines del impuesto a la renta. Sustente su respuesta.

1. La empresa ha adquirido un vehículo a una concesionaria, pagando S/. 56,000. El contrato contempla el bien propiamente dicho y un servicio post venta por el período de un año. Se estima que el valor del vehículo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post venta es de S/. 6,000.

La empresa registra como valor del activo 50,000 (Cuenta 33) y los 6,000 restantes como activo diferido y mensualmente remitirá como gasto por la parte proporcional.

Se solicita:

• Señalar cual debe ser el procedimiento para fines del impuesto a la renta. Sustente su respuesta.

1. La empresa es un mayorista de productos “A” y “B” de dos fabricantes diferentes y recibe descuentos de ellos. La rebaja del fabricante del producto “A” se calcula como el 10% de las ventas de los productos, si el volumen total de ventas supera 10,000 millones de soles al año. La rebaja del fabricante del producto “B” se calcula como el 10% de las compras, si el total de la compras supera los 10,0 millones por año. Tanto los fabricantes conceden reembolsos mediante el envío de una nota de crédito.

La empresa en todos los casos tiene como política reconocer la rebaja como ingreso en el momento en que se reconoce la rebaja por el proveedor con la emisión de la nota de crédito, sin embargo, de los antecedentes de años anteriores y el presente ejercicio se aprecia que la estadísticas evidencian el cumplimiento de la condición exigida.

Evalúe también el proceder si en el caso del producto “B” se considerara como período el 01.04.2013 al 01.04.2014.

Se solicita:

• Señalar cual debe ser el procedimiento para fines del impuesto a la renta. Sustente su respuesta.

1. Del análisis del rubro de activos y el uso otorgado sobre ellos y la lectura de los contratos celebrados con terceros se aprecia que la empresa celebró un contrato de comodato por 03 años con la empresa “T, en el que se le entrega un vehículo en uso, dentro de las condiciones se prevé que la empresa receptora del vehículo asume los mantenimientos necesarios y las reparaciones. Sin perjuicio de ello, la empresa deprecia contablemente el vehículo con una tasa del 15% anual. El valor de adquisición del vehículo asciende a S/. 45,000.

1. La empresa celebró un contrato de asociación en participación con “T”, en calidad de asociado, la misma que se encargará de prestar servicios de apoyo a la minería. Como aporte a dicha asociación la empresa entregó dos vehículos, y se acordó que recibiría una participación en los resultados de la asociación, ascendente al 25% de la utilidad, sin participación en ningún caso en las pérdidas.

Se solicita:

• Señalar cual debe ser el procedimiento para fines del impuesto a la renta. Sustente su respuesta.

1. La empresa minera ABC construye una represa de relave incurriendo un costo de 300,000 de nuevos soles. Dicha represa se espera sea utilizada como depósito de desechos de los residuos del proceso de la obtención de concentrado de mineral, previéndose que servirá para arrojar dicho desecho durante 8 años, al cabo del cual al haberse llenado será cerrada.

Se le solicita:

• ¿Qué tratamiento se le dispensará para fines del impuesto a la renta? ¿Será activo fijo depreciable para fines de impuesto a la renta? De ser así cual tasa correspondería aplicar?

1. La empresa ABC adquiere un equipo de procesamiento de datos el 01.01.2009 a 10,000 nuevos soles, el mismo que se establece será depreciado en 5 años. El 31.12.2012, luego de una evaluación técnica se decide reconocer una provisión contable por deterioro del activo, en atención a la NIC 36 Deterioro de activos por 2,000 nuevos soles.

En la DJ del impuesto a la renta el contribuyente ha deducido la parte de la depreciación que correspondería al ejercicio 2013(deducción extracontable), en razón de que contablemente la empresa se encuentra impedida a registrar la depreciación, pues en ella se reconoció un cargo por deterioro de los activos que afectó a resultados.  

Se le solicita, analizar el caso y  señalar si está de acuerdo con la posición asumida por la empresa, esto es deducir la depreciación del ejercicio 20013 para el impuesto a la renta, aun cuando no está contabilizada, incumpliendo el requisito previsto por el inciso b) del artículo 22° del RLIR?

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