Ciclo Contable

MATERIAL DE APOYO “RESUMEN”

A) REGISTROS CONTABLES

(OJO: CLAVE PARA RESOLVER LOS TALLERES CONTABLES)

PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES

Para registrar en comprobantes y libros de contabilidad, se cambia de ctas “T” por asientos de diario en forma horizontal.

GENERALIDADES

El registro de las operaciones en la Contabilidad Financiera, se rige básicamente por

los principios de realización y de la partida doble, así como también, por las normas

sobre los libros de Contabilidad

Apertura de la empresa

Se crea la empresa con aportes de los socios así:

Socio 1: En efectivo $3.000.000,

Socio 2: Muebles y Enseres $6.000.000,

Socio 3: Vehículos $38.000.000

Qué tipo de aporte hace el primer socio? : Efectivo

Qué tipo de aporte hace el segundo socio? : Muebles y Enseres

Qué tipo de aporte hace el tercer socio? : Vehículos

Por qué concepto aportan los socios: Capital

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA $3.000.000

1524 EQUIPOS DE OFICINA 6.000.000

1540 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE 38.000.000

3115 APORTES SOCIALES 47.000.000

SUMAS IGUALES $ 47.000.000 $47.000.000

Se puede observar como se relaciona en forma directa la operación que está

realizando el ente económico, con el nombre de la cuenta.

Operación Cuenta a utilizar

Efectivo = Caja

Muebles y Enseres = Equipos de Oficina

Vehículos = Flota y Equipo de Transporte

Aporte de Socios = Aportes Sociales

Los aportes pertenecen a la empresa, el dinero y los bienes pertenecen a la organización y en contra partida estos bienes y dinero se registran como el aporte social de la misma.

Consignación o depósito en entidades financieras

Se abre cuenta bancaria por $3.000.000, en efectivo

Dónde se consigna? : En el banco

De dónde sale el dinero? : De la caja de la empresa

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1110 BANCOS 3.000.000

1105 CAJA 3.000.000

SUMAS IGUALES $ 3.000.000 $3.000.000

Operación Cuenta a utilizar

Cuenta Bancaria = Bancos

Efectivo Caja

En este ejemplo la empresa hace un retiro de los dineros que tenía en su caja para abrir una cuenta bancaria.

Compra de mercancías a crédito

Se compra mercancía a crédito por $1.200.000

Qué se compra? : Mercancías

Cómo se paga? : A crédito

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 DE MERCANCÍAS $1.200.000

2205 PROVEEDORES NLES $1.200.000

SUMAS IGUALES $1.200.000 1.200.000

Operación Cuenta a utilizar

Compra de Mercancías = De Mercancías

Crédito = Proveedores Nacionales

En este ejemplo se tiene en cuenta en que forma se realiza la compra, para la

Operación específica, se realiza a crédito por lo cual esa valor a pagar se registra en la cuenta de proveedores.

Compra de mercancías de contado

Se compra mercancía para lo cual se gira un cheque por $1.800.000

Qué se compra? : Mercancías

Cómo se paga? : Con cheque

CODIGO CUENTA DEBE HABER

6205 DE MERCANCÍAS $1.800.000

1110 BANCOS $1.800.000

SUMAS IGUALES $1.800.000 $1.800.000

Operación Cuenta a utilizar

Compra de Mercancías = De Mercancías

Cheque = Bancos

A diferencia del ejemplo anterior esta compra se realiza de contado, para ello la

Empresa hace un retiro de sus depósitos en la cuenta de bancos, utilizando el giro de un cheque a favor de quien se realiza la compra.

Vende mercancías a crédito

Se vende mercancía a crédito por $1.250.000

Qué se vende? : Mercancías

Cómo se cobra? : A crédito

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1305 DEUDORES CLIENTES $1.250.000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y ALPOR MENOR $1.250.000

SUMAS IGUALES $1.250.000 $1.250.000

Operación Cuenta a utilizar

Venta de mercancías =Comercio al por mayor y al por menor

CLIENTES = Clientes

En la cuenta comercio al por mayor y al por menor siempre se registra la venta del objeto social, ya sea que ésta se realice a crédito o de contado, para este ejemplo esa venta se realiza a crédito por lo cual la cuenta de contrapartida recibe el nombre de deudores clientes.

Vende mercancías de contado

Se vende mercancía al contado por $1.900.000

Qué se vende? : Mercancías

Cómo se cobra? : De contado

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1105 CAJA $1.900.000

4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y ALPOR MENOR $1.900.000

SUMAS IGUALES $1.900.000 $1.900.000

Operación Cuenta a utilizar

Venta de mercancías = Comercio al por mayor y al por menor

Contado = Caja

Igual que en el ejemplo anterior la empresa está vendiendo lo relacionado con su objeto social, la diferencia radica en la forma como hizo la venta, en este caso de contado, por lo tanto el dinero recibido se lleva a la cuenta de Caja.

Compra diferente a mercancías

Compra muebles para la oficina a crédito, por $5.800.000

Qué se compra? : Muebles para la oficina

Cómo se paga? : A crédito

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1524 EQUIPOS DE OFICINA $5.800.000

2380 ACREEDORES VARIOS $5.800.000

SUMAS IGUALES $5.800.000 $5.800.000

Operación Cuenta a utilizar

Muebles para la oficina = Equipos de Oficina

Crédito = Acreedores Varios

Cuando la empresa está comprando, se requiere analizar que compra, para este ejemplo compra un bien para el uso de la empresa, por tanto se lleva a la cuenta Equipos de Oficina, como esta compra se realiza a crédito la contrapartida, es decir la cuenta por pagar que se genera en la operación se llama Acreedores Varios. En este caso no se lleva a la cuenta de Proveedores, ya que esta cuenta por pagar se utiliza en el caso de los suministros de mercancías a crédito.

Préstamos concedidos por la empresa

La empresa concede préstamo a un empleado y gira cheque por $1.500.000

Qué tipo de deuda es: Deuda a favor por préstamo

Cómo se entrega el valor prestado : Con cheque

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1365 CUENTAS POR COBRAR ATRABAJADORES $1.500.000

1110 BANCOS 1.500.000

SUMAS IGUALES $1.500.000 $1.500.000

Operación Cuenta a utilizar

Préstamo empleado = Cuentas por Cobrar a Trabajadores

Cheque = Bancos

La empresa realiza un préstamo a favor de su trabajador, generando de esta manera una cuenta por cobrar a favor de la empresa, al realizar el préstamo mediante un cheque la cuenta a utilizar es Bancos como contrapartida.

Préstamos recibidos por la empresa

La empresa obtiene un préstamo del Banco por $5.500.000 que le es consignado directamente en la cuenta corriente

Qué tipo de deuda es : Deuda en contra por préstamo

Cómo se entrega el valor prestado : Consignación directa a la cuenta

CODIGO CUENTA DEBE

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