Ciclo Contable

Pasos del siclo contable

1.- Balance General al principio del período reportado:

Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del balance de comprobación y del mayor general del período anterior.

2.- Proceso de análisis de las transacciones y registro en el diario:

Consiste en el análisis de cada una de las transacciones para proceder a su registro en el diario.

3.- Pase del diario al libro mayor:

Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y créditos de los asientos consignados en el diario.

4.- Elaboración del Balance de Comprobación no ajustado o una hoja de trabajo (opcional):

Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas; transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de resultados, procediendo por último a determinar y comprobar la utilidad o pérdida.

5.- Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y transferirlos al mayor:

Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base en la información contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.

6.- Elaboración de un balance de prueba ajustado

7.- Elaboración de los estados financieros formales

Consiste en reagrupar la información proporcionada por la hoja de trabajo y en elaborar un balance general y un estado de resultados.

8.- Cierre de libros

Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o pérdida neta a la cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten en los saldos iniciales para el período siguiente.

6 Grupos de Cuentas

1. Activos.

- Caja: en esta cuenta se registran todas las entradas que tenga la empresa, ya sea en efectivo o en cheque.

Se debita por:

1. Ventas al contado.

2. Inversión adicional del dueño del negocio en efectivo.

3. Abonos de clientes.

4. Cancelaciones de las facturas por parte de los clientes.

Se acredita por:

1. Depósitos al banco de los fondos que se tiene en caja.

2. Pagos en efectivo.

3. Retiro de efectivo por parte del dueño.

-Banco: se registran los depósitos y contra los que se van a girar cheques para hacer pagos relacionados con las operaciones del negocio.

Se debita por:

1. Todos los depósitos que se realicen.

Se acredita por:

1. Cheques girados por pagos efectuados.

-Cuentas por Cobrar: se registran los cargos por las ventas al crédito que se realicen a los clientes.

Se debita por:

1. Ventas al crédito.

Se acredita por:

1. Abono de los clientes.

2. Cancelación de la deuda o factura.

3. Devoluciones.

-Documentos por Cobrar: se registran las ventas al crédito por medio de letras o pagarés.

Se debita por:

1. Ventas al crédito por medio de letras o pagarés.

Se acredita por:

1. Abono a las letras o pagarés.

2. Cancelación de las letras o pagarés.

3. Devoluciones.

-Seguros Pre-pagados: se registra el monto de todas las pólizas de seguro que cubra cualquier riesgo de los activos de la empresa.

Se debita por:

1. Compra de póliza.

2. Renovar o aumentar la póliza.

Se acredita por:

1. Amortizar la póliza.

2. Disminuir o cancelar la póliza.

-Materiales de Oficina:

Se debita por:

1. Compra de lápices, papel, engrapadoras, sobres, perforadoras, etc.

2. Inversión adicional del dueño.

Se acredita por:

1. Devoluciones.

2. Retiros por parte del dueño.

3. Ajustes.

-Equipo de Oficina:

Se debita por:

1. Compra de computadoras, sumadoras, impresoras, etc.

2. Inversión adicional del dueño.

Se acredita por:

1. Venta del equipo.

2. Retiro por parte del dueño.

3. Devoluciones.

-Terreno:

Se debita por:

1. Compra de lote o finca.

Se acredita por:

1. Venta del lote.

-Edificio:

Se debita por:

1. Compra del edificio (lugar en donde la empresa llevará a cabo sus operaciones).

Se acredita por:

1. Venta del edificio.

-Mobiliario de Oficina:

Se debita por:

1. Compra de escritorios, sillas, archivadores, estanterías, etc.

Se acredita por:

1. Venta del mobiliario.

2. Retiro por parte del dueño.

3. Ajustes

-Equipo Rodante:

Se debita por:

1. Adquisición de autos, camiones de carga, etc.

Se acredita por:

1. Venta del equipo rodante.

2. Retiro por parte del dueño.

3. Ajustes.

2. Pasivos.

-Cuentas por Pagar: Son las obligaciones de las empresas con los proveedores por compras al crédito.

Se debita por:

1. Pago de abonos a deudas.

2. Cancelación de deudas.

Se acredita por:

1. Compras de mercancías al crédito.

2. Compra de activos al crédito.

-Tesoro Nacional, ITBMS:

Se debita por:

1. Compra de mercancías o activos que paguen ITBMS, al igual que la adquisición de servicios y las importaciones gravadas con este impuesto.

2. Pago de gastos y devoluciones en ventas.

Se acredita por:

1. Ventas de mercancías, activos o servicios que paguen ITBMS.

2. Retiro de bienes o mercancías por parte del dueño del negocio.

3. Devoluciones en compras.

-Documentos por Pagar: se registran obligaciones de la empresa por medio de las cuales se firme un pagaré, letras u otros documentos negociables.

Se debita por:

1. Abono al documento.

2. Cancelación del documento.

Se acredita por:

1. Compras al crédito con la firma de algún documento.

-Préstamos por pagar:

Se debita por:

1. Abonos o cancelación a préstamos.

Se acredita por:

1. Registro del préstamo.

-Hipoteca por Pagar:

Se debita por:

1. Adquisición de alguna posesión para la empresa con un bien inmueble como garantía.

Se acredita por:

1. Cancelación de la hipoteca.

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3. Capital.

-Capital de…:

Se debita por:

1. Ajuste y cierre.

Se acredita por:

1. Aporte inicial del dueño del negocio.

2. Inversión adicional del dueño del negocio.

-Personal de…:

Se debita por:

1. Retiro de capital (efectivo) por parte del dueño.

2. Retiro de bienes o valores por parte dueño del negocio.

Se acredita por:

1. Ajustes y cierre.

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4. Ingresos.

-Ventas:

Se debita por:

1. Cierre de la cuenta (estos cierres se realizan al final del periodo contable).

Se acredita por:

1. Ventas de mercancías al crédito o al contado.

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5. Costos.

-Compras:

Se debita por:

1. Compras de mercancías al crédito o al contado.

Se acredita por:

1. Cierre de la cuenta.

2. Retiro de mercancías por parte del dueño del negocio.

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6. Gastos

-Todos los gastos llevan el siguiente patrón:

Se debitan por:

1. Pagos o desembolsos en general (luz, agua, teléfono, salarios, publicidad, misceláneos...)

Se acreditan por:

1. Ajuste y cierre.

Clasificación de las cuentas reales y nominales:

CUENTAS REALES

Estas cuentas representan valores de Activo, Pasivo y Capital. Aparecen en el Balance General o Estado de Situación.

ACTIVO. Está compuesto por todos los bienes y derechos de la empresa, es decir, las propiedades y lo que adeudan los clientes.

01 Caja 10 Seguros pagados por anticipado 19 Derechos de autor

02 Caja chica 11 . . . pagado por anticipado 20 Gastos de organización

03 Banco 12 Terreno 21 Gastos de instalación

04 Cuentas por cobrar 13 Edificio 22 Mejoras propiedades ajenas

05 Efectos por cobrar 14 Mobiliario 23 Publicidad promocional

06 . . . por cobrar 15 Vehículo 24 Inversiones

07 Inventario de mercancía 16 Plusvalía 25 Maquinaria en desuso

08 Inventario de . . . 17 Patentes 26 . . . en desuso

09 Seguros vigentes 18 Marcas

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