Control Presupuestal

Su análisis permitirá estimar los baches estacionados y prever financiación externa si es necesaria.

Por su parte la información técnica sirve fundamentalmente para la determinación del costo de fabricación con el que, como sabemos, agregándole los gastos de administración, ventas y financieros, obtenemos el costo presupuestario, es decir, el costo predeterminado que usaremos en la presupuestación. A ese afecto, será necesario conocer los siguientes datos:

a) Las producciones por horas- Maquina u hora- obrero de los distintos productos

b) Asignación de obreros a las maquinas

c) Coeficientes de pérdidas de materia prima en cada fase de la elaboración

d) Tiempo de trabajo de las maquinas; etc

Es muy importante que para un buen trabajo del contador de costos que la parte técnica le proporciona a este tipo de información en la forma en que lo requiera sus necesidades.

Los casos señalados precedentemente constituyen algunos ejemplos del uso de los datos de la empresa, cuya recolección y análisis deben siempre constituir el paso previo de toda tarea presupuestaria.

Contar con un adecuado sistema para la determinación del costo de los productos constituyen una exigencia indispensable para una buena elaboración presupuestaria .

Se necesita un sistema que nos permitirá calcular adecuadamente el costo de nuestros productos en un próximo periodo de tiempo, es decir, calcular El costo presupuestario.

Este costo incluye los gatos de fabricación más los gastos de administración, de ventas y financieros.

En general, podemos decir, que el sistema de costo debe permitir:

♦ Establecer correctamente los gastos variables y fijos que incluyen los costos de los productos. Recordemos que los”variables” son gastos que en general fluctual proporcionalemente con una mayor o menor producción. En cambio, los gastos “fijos” permanecen constantes a cualquier nivel de la producción

♦ Recopilar imputar los gastos de cada departamento en la medida que les corresponde.

Ello implica “la departamentalización” de todo el proceso de manufacturar, es decir, encasillar los sectores las diversas etapas de fabricación.

♦ Distribuir adecuadamente los gastos de los departamentos de servicios sobre los productivos para su asignación correspondiente a cada producto.

♦ Calcular en la insidencia los gastos de administración, ventas y financieros sobre el costo de los productos

♦ Pronosticar los resultados de la operación.

Los factores señalados, si bien constituyen variables incontrolables, no pueden escapar a juicioso análisis y evaluación por parte del presupuestado ya que la información acerca de las perspectivas prevalecientes en el mundo de los negocios permite pronosticar con menor incertidumbre.

El gobierno de algunas instituciones privadas emite con regularidad indicadores de índices sobre las condiciones económicas generales:

Precios

Ocupación

Producción

costo de vida

Moneda y Crédito

Finanzas publicas

Comercio Exterior

En Funcion de la situación general de aquellos factores o variable resulta importante establecer el “horizonte económico”, es decir , aquel espacio de timpo en el cual pueden hacerse previsiones basadas en datos (precios del mercado y costos de factores o insumos), de probable concreción. Este concepto va muy ligado con aquellas producciones que requiran importantes inversiones y bienes de capital .

Otros aspectos que no pueden dejar de ser considerados se refieren a:

♦ Las variaciones de la demanda de los productos de la empresa.

♦ La evocucion tecnológica. El progreso técnico debe ser segido de cerca si no se desea quedar resagado con respecto a la incompetencia.

♦ Las fuentes de abastecimiento (materias primas o equipos) al respecto, es de especial interés si esas fuentes son nacionales o del exterior.

En este caso: tiene particular relevancia el análisis del sector externo y de lso cambios internacionales.

INTEGRACIÓN DEL CONTROL PRESUPUESTAL

Administración del control presupuestal.

La responsabilidad de la elaboración del control presupuestal se delega a una persona que habrá de fungir como director de presupuestos, deberá ser quien posea amplios conocimientos de la empresa, necesitara estar compenetrado en los sistemas contables de la entidad así como sus operaciones y problemas de administración.

Cabe aclarar que es sobre el director de presupuestos sobre quien cae la responsabilidad de la elaboración del mismo para poder lograr esto necesitara de la colaboración de todo el personal de la empresa por lo que se forma un comité de presupuestos que esta compuesto por los directivos que le siguen al director de presupuestos que son contador, contralor, director de finanzas, gerente de ventas, gerente de producción. Estos son los que estarán íntimamente ligados con la función de presupuestos. Las principales funciones del director de presupuestos son:

Ø Estudiar las variaciones así como su causa

Ø Formular el presupuesto general

Ø Preparar estados pro forma y presupuestados

Ø Coordinar y supervisar los presupuestos parciales

Ø Aprobar el diseño de las formas que se utilizan

Ø Informar oportunamente a su comité y superiores

Ø Aprobar o ajustar las operaciones de los presupuestos

Los presupuestos se dividen en las siguientes etapas:

Ø Duración del presupuesto: que es de un año o de dos

Ø Mecánica del control presupuestal: sincronización

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