Cuentas Por Cobrar

CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar son derechos pecuniarios contra otras entidades o personas. Se consideran parte del activo circulante. Generalmente se generan de las ventas a crédito o prestación de un servicio.

Las cuentas por cobrar registra los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancías o prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras de cambio y pagarés) a favor de la empresa y para esto existe programas para llevar a cabo las operaciones. Estas sirven como cuenta control en el libro Mayor. Tiene las subcuentas que son cada cuenta individual de los clientes.

En las empresas que venden a crédito se corre el riesgo de contraer partidas de dudoso cobro o cuentas incobrables. Estas cuentas constituyen una pérdida o un gasto para las empresas.

DOCUMENTOS NEGOCIABLES

Se entiende por el término de “documentos negociables” aquellos que pueden ser transferibles, ya que al ser cosas mercantiles pueden transferir su dominio y los derechos de los mismos a otra persona a través de su enajenación o del endoso, entre otras formas. Asimismo, son negociables en virtud de que sus tenedores pueden obtener crédito mediante la negociación de esos títulos.

PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO

Es una cuenta de valuación de Pasivo, con ella se consigue ajustar el valor de las Cuentas y Efectos por cobrar a su valor real. Aunque a veces se presenta en el Activo con signo negativo, disminuyendo el valor del activo correspondiente (el efecto final es el mismo en ambos casos).

Constituyen un estimado de las posibles pérdidas que se sufrirán en el futuro por efectos de las Cuentas por Cobrar y/ó Efectos por Cobrar, que no pueden ser cobradas, tiene como finalidad disminuir la cuenta principal de activo, para darle un valor real, valor contable o valor neto de realización.

APLICACIÓN DE LOS DIFERENTES METODOS, CANCELACION DE CUENTAS DUDOSAS

Para el cálculo de la provisión o reserva para cuentas de cobro dudoso se usan básicamente, dos métodos que son:

 Cancelación Directa: consiste en liquidar el saldo de dudoso cobro totalmente. Este método es de uso limitado por cuanto no opone los costos a los ingresos del período al cual corresponden las cuentas. Por lo general, se aplica cuando los montos de las cuentas morosas son de poca materialidad.

 Estimación: mediante éste método, la provisión puede estimarse sobre la base de un determinado porcentaje de las cuentas por cobrar vigentes, procedimiento que tampoco se ajusta al concepto de oposición de gastos e ingresos; o en base de un porcentaje del monto de las ventas a crédito. Este último procedimiento de estimación, se considera que es el más eficiente por cuanto permite determinar el monto a cargar en el año en curso.

1.- Porcentaje sobre las Ventas Netas a Crédito: consiste en encontrar un porcentaje (%) que aplicaremos a las ventas netas a crédito del ejercicio actual. El porcentaje se obtiene de la siguiente manera:

% = Pérdidas por Cuentas Incobrables de Ejercicios Anteriores

Ventas Netas a Crédito de Ejercicios Anteriores

Provisión = Ventas Netas a Crédito del Ejercicio Actual X % Obtenido

2.- Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar Abiertas: Consiste en obtener un porcentaje (%) que aplicamos a las Cuentas por Cobrar abiertas del ejercicio actual. El porcentaje se obtiene:

% = Pérdidas por Cuentas Incobrables del Ejercicio Anterior

Cuentas por Cobrar del Ejercicio Anterior

Provisión = Cuentas por Cobrar abiertas del Ejercicio Actual X % Obtenido

3.- Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar por Antigüedad de Saldos ( % Variable): Este método es uno de los más sensatos, consiste en crear una relación de Cuentas por Cobrar con clasificación de saldos por la antigüedad de vencimientos. En primer lugar se toman los saldos no vencidos y luego los vencidos, clasificándolos de 30 en 30 días de vencimiento. Para cada grupo se establece un porcentaje (%), que viene dado por la experiencia o criterio establecido por la empresa, el cual se le aplica a cada uno de los saldos, obteniéndose así la Provisión Estimada para el ejercicio actual:

Clasificación de saldo Monto % Provisión

No Vencida X Y XY

30 días X Y XY

60 días X Y XY

90 días X Y XY

120 días X Y XY

Días y más X Y XY

TOTAL PROVISION = Suma (XY)

RECUPERACION DE CUENTA DUDOSA

El procedimiento contable de la Recuperación de Cuentas Malas o Incobrables, depende de cómo se haya registrado su cancelación y del ejercicio económico en el que fueron canceladas.

Cuando una empresa recupera una cuenta que había sido cancelada por incobrable se procede a restaurar la deuda y a registrar el cobro de la misma.

Si fue por el método de estimación se debita la cuenta por cobrar y se acredita la provisión para cuentas malas. Y luego se procede a eliminar la cuenta por cobrar contra el efectivo recibido.

1.- Las Cuentas por Cobrar que se habían considerado perdidas se recuperan en el mismo ejercicio económico y no existía la provisión al momento de su cancelación

FECHA X DEBE HABER

00/00 Cuentas por Cobrar xxxx

Perdida por cuenta incobrable xxxx

Asiento para reversión de la cancelación de cuantas

Consideradas como incobrables

X

Banco o Caja xxxx

Cuentas por cobrar xxxx

Para registrar el cobro de cuentas consideradas como

Incobrables

2.- Las Cuentas por Cobrar que se habían considerado perdidas se recuperan en el mismo ejercicio económico y existía la provisión al momento de su cancelación

FECHA X DEBE HABER

00/00 Cuentas por Cobrar xxxx

Provisión para cuenta incobrable xxxx

Asiento para reversión de la cancelación de cuantas

Consideradas como incobrables

X

Banco o Caja xxxx

Cuentas por cobrar xxxx

Para registrar el cobro de cuentas consideradas como

Incobrables

3.- Las Cuentas por Cobrar que se habían considerado perdidas se recuperan en el ejercicio económico siguiente al que se habían cancelado

X DEBE HABER

Fecha Banco o Caja xxxx

Ingreso por cuentas recuparadas xxxx

Para registrar el cobro de cuentas consideradas como

Incobrables

REGISTRO POR EL METODO DE CANCELACION DIRECTA Y POR EL DE PROVISION

 Para presentar Estados Financieros más exactos las compañías con cuentas por cobrar significativas utilizan la Provisión de cuentas incobrables, la cual es una contra cuenta de las cuentas por cobrar.

 Se realiza el asiento de un débito al gasto por cuentas malas con crédito a una provisión para cuentas incobrables.

 Esta cuenta refleja el valor estimado de las cuentas incobrables para un período determinado.

 En el Estado de Situación se presenta rebajando las cuentas por cobrar.

1.- Registro cuando la provisión esta creada

FECHA X DEBE HABER

00/00 Provisión para cuantas incobrables xxxx

Cuentas por cobrar xxxx

Para registrar la cancelación de cuentas

Incobrables

2.- Registro cuando la provisión no está creada

FECHA X DEBE HABER

00/00 Perdidas por cuantas incobrables xxxx

Cuentas por cobrar xxxx

Para registrar la cancelación de cuentas

Incobrables

GIROS AL COBRO

Son los giros o las letras que están en el banco para que este gestione su cobro. Algunas veces las empresas utilizan los servicios de cobranza que prestan los Bancos. Como las Instituciones Bancarias tienen sucursales y agencias en diferentes regiones del país y algunas empresas posiblemente reciban letras que son de lugares diferentes a donde ellas están ubicadas, proceden a utilizar al banco como cobrador y así le resulta más económico que utilizar cobradores.

En este caso, los Bancos se ocupan de la Cobranza y una vez realizada, abonan en cuenta el monto cobrado menos (-) comisión que ellos cobran por su trabajo, si el cliente no paga los devuelve.

1.- Registros contables cuando los giros son enviados al cobro:

Cuando los giros son Enviadas al Cobro se utiliza Cuentas de Orden, la Empresa hace el siguiente asiento:

Fecha X DEBE HABER

00/00 Efectos Enviados al Cobro xxxx

Efectos Enviados al Cobro Per Contra xxxx

(P/r envío de efectos al cobro)

2.- Registros contables cuando la entidad bancaria no cobra:

La Entidad Bancaria emite una NOTA DE DÉBITO y la Empresa hace el siguiente asiento:

Fecha X DEBE HABER

00/00 Gastos administrativos xxxx

Efectos Enviados al Cobro Per Contra xxxx

Banco (N/D) xxxx

Efectos Enviados al Cobro xxxx

(P/r devolución de efectos enviados al cobro)

3.- Registros contables cuando la entidad bancaria cobra:

Se emite una NOTA DE CRÉDITO, abonando en Cuenta el neto, una vez descontado unos intereses o comisión. La Empresa hace el siguiente asiento:

Fecha X DEBE HABER

00/00 Banco (N/C) xxxx

Gastos de interés xxxx

Comisión Bancaria

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