ANEXO ISR DERIVADO DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

ANEXO

ISR DERIVADO DE ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES

Los siguientes ejercicios tienen la finalidad de que utilices las disposiciones establecidas en la LISR para determinar el ISR a personas físicas por ingresos provenientes de arrendamiento de inmuebles, así como las deducciones que tienen derecho a aplicar. Sugerimos que verifiques los artículos correspondientes en la legislación vigente.

Régimen fiscal de las personas físicas

Instrucciones: Revisa con atención el siguiente planteamiento y responde lo que se te pide.

El Sr. Faustino Flores Robles arrendó cuatro locales comerciales y dos departamentos; dichos inmuebles se encuentran ubicados en el Distrito Federal. Debido a que necesita cumplir con sus obligaciones fiscales, solicita de tu apoyo en la determinación de sus obligaciones fiscales y para ello te presenta la relación de los ingresos y gastos de los meses de febrero, marzo y abril. Los inmuebles han sido dados en arrendamiento a las siguientes personas:

Retenciones de ISR

a) Cantidades recibidas en el periodo efectivamente cobradas.

b) Deducciones efectuadas durante el periodo, debidamente pagadas en el mes que corresponde.

Con la información anterior:

a) Determina los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas.

b) Determina el ISR considerando deducciones autorizadas y deducción opcional.

Base y cálculo del ISR al enajenar un bien

Enajenar bienes en México es muy común dentro de las operaciones diarias que llevan a cabo las personas físicas, es por ello, que el presente ejercicio tiene la finalidad de que utilices la legislación vigente para la determinación del ISR correspondiente a dicho concepto.

Instrucciones: En cada uno de los siguientes casos determina la ganancia o la pérdida para cada bien y calcula el ISR respectivo y fundamenta tus respuestas.

Caso 1

Juan Romero Flores ha decidido vender a la empresa Inmuebles Hermosos, S.A. de C.V., un edificio el 1 de abril de 2015, en $6’000,000.00. El edificio se adquirió en febrero de 2007 en $4’500,000.00. Para poder adquirir el bien efectuó los siguientes gastos:

Concepto Importe Fecha de pago

Gastos notariales $60,000.00 1 de febrero de 2007

Avalúo del bien $26,000.00 1 de febrero de 2007

Comisiones pagadas $49,000.00 1 de febrero de 2007

Nota: No se cuenta con separación del costo del terreno y de la construcción.

Caso 2

Alejandro Castro Vadillo, dedicado al transporte federal de carga desde el 20 de febrero de 2012, decide vender algunos bienes que forman parte del activo fijo, los cuales se describen a continuación:

Activo fijo Precio de adquisición Precio de venta Fecha de adquisición Fecha de venta

Fiesta Modelo 2014 $ 410,000.00 $340,000.00 7 de enero de 2014 11 de abril de 2015

Apple portátil $17,600.00 $8,200.00 16 de diciembre de 2011 15 de febrero de 2015

Dichos bienes has sido depreciados conforme a lo siguiente:

a) Automóvil Fiesta, $37,917.00

b) Computadora totalmente depreciada

Caso 3

El Sr. Juan Manuel Robles Ramos, propietario de una bodega que da en arrendamiento recibió la construcción de una cisterna que hizo el arrendatario. Dicha cisterna tiene el valor de avaluó de $80,000.00, el Sr. Robles desea conocer cuánto tendrá que pagar de ISR por ese ingreso percibido en los términos del Capítulo V.

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