AUDI INTERNA

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Se llama evidencia de auditoria a " Cualquier información que utiliza el auditor para determinar si la información cuantitativa o cualitativa que se está auditando, se presenta de acuerdo al criterio establecido".

La Evidencia para que tenga valor de prueba, debe ser Suficiente, Competente y Pertinente.

También se define la evidencia, como la prueba adecuada de auditoria. La evidencia adecuada es la información que cuantitativamente es suficiente y apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente, tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad...

La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.

La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.

La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoria y además es creíble y confiable.

Además de las tres características mencionadas de la evidencia (Suficiencia, Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar, porque están ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia: Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.

Tipos de Evidencias:

1. Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

2. Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.

3. Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que tienen relación con el mismo.

4. Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

Técnicas para la Recopilación de Evidencias

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional.

DEFINICIÓN DE HALLAZGO DE AUDITORÍA

Se denomina hallazgo de auditoría resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento, un área, actividad u operación.

Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de recursos en la organización, programa o proyectos bajo examen que merecen ser comunicados en el informe.

Sus elementos son: condición, criterio, causa y efecto

REQUISITOS PRINCIPALES EN UN HALLAZGO DE AUDITTORÍA

Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditoría son:

• Importancia relativa que amerite ser comunicado

• Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.

• Objetivo.(obrar con objetividad, equidad y realismo)

• Convincente para una persona que no ha participado en la auditoría.

FACTORES A CONSIDERAR EN EL DESARROLLO DEHALLAZGO DE AUDITORÌA

El auditor debe estar capacitado en las técnicas para desarrollar hallazgos en forma objetiva y realista. Al realizar su trabajo debe considerar los factores siguientes:

• Condiciones al momento de ocurrir el hecho

• Naturaleza, complejidad y magnitud administrativa y financiera de las operaciones examinadas.

• Análisis crítico de cada hallazgo importante.

• Integridad del trabajo de auditoría.

• Autoridad legal.

• Diferencia de opinión, conclusiones y recomendaciones

AUDITORÍ

Interna - Externa - Tributaria

• Empresas Comerciales

• Empresas Industriales

• Empresas de Servicios

• Casas de Valores

• Revisiones Especiales de procedimientos convenidos

• Organizaciones sin fines de lucro

La Auditoría Externa en Ecuador es Regida por la Superintendencia de Compañías

La auditoría externa está establecida de manera obligatoria por la Superintendencia para aquellas compañías que superen en Un Millón de dólares los activos totales del ejercicio económico anterior

Auditoría Externa en el Ecuador

La auditoría externa en el Ecuador se encuentra establecida de manera obligatoria por la "Superintendencia de Compañías" para aquellas Compañías que superen en US$ 1.000.000 dólares los activos totales del ejercicio económico anterior.

Es importante mencionar que la auditoría externa dentro la administración de las empresas se constituye en un soporte importante principalmente para el área financiera de las mismas.

Por tanto la auditoría externa requiere conocer los procedimientos internos establecidos en cada uno de los departamentos con la finalidad de evaluar de si el control interno cumple con los canales apropiados; y si estos se encuentran adecuadamente diseñados para salvaguardar los activos de las compañías.

Debido al proceso de globalización en el cual el Ecuador se encuentra inmerso y esta situación tiene efecto ya sea de manera directa e indirecta dentro de la economía del país. Es importante que el auditor externo evalúe todos los factores que puedan afectar a una empresa en desarrollo y consecuentemente los Estados Financieros que presentan al cierre de un ejercicio económico.

La auditoría externa tiene la finalidad de diseñar

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