AUDITORIA DE EEFF

Cuentas por cobrar

Componentes:

• Clientes no documentados (Deudores por ventas)
• Cuentas por cobrar a empleados (Deudores varios)
• Cuentas por cobrar a partes relacionadas (C x C EERR)
• Documentos por cobrar (Dctos x c)

Riesgos

• Sobrevaloración
• Volúmenes altos de transacciones
• C X Cobrar en factorings o garantías
• Provisiones de ingresos
• Criterios de reconocimiento de ingresos poco comunes

Aseveraciones

• Derechos
• Asignación / Valuación
• Corte
• Totalidad
• Exactitud

Pruebas sustantivas

• Examinar el listado detallado de las cuentas por cobrar
• Determinar la existencia del saldo de la cuenta

Procedimiento de confirmación

• Principal prueba sustantiva del rubro
• Comunicación directa del audior con los clientes de la empresa
• Dos tipos de confirmación

• Positiva (Abierta – Cerrada)
• Negativa

• Objetivo de auditoria

• Exactitud
• Derechos
• Existencia

• Procedimiento de confirmación

• Selección de muestra de cuentas a confirmar
• Concepto de estratificación
• Procesamiento de las confirmaciones
• Registro de controles de confirmaciones
• Excepciones (Deposito en tránsito – rebajas – descuentos – potenciales ajustes)
• Procedimientos alternativos para confirmaciones no contestadas

• Segunda confirmación
• Llamada telefónica
• Cobro posterior
• Revisión de documentación de la venta

• Pruebas sustantivas

• Establecer el corte adecuado
• Examinar la cobrabilidad
• Otros procedimientos (Cobro posterior, Identificar cuentas en factoring, recalculo de interés)
• Procedimientos analíticos (Ayudan a verificar que las CxC no están sobrevaloradas ni subvaluadas)

Integral N°2

N° 1 Existencias: Inventario físico = Registro inventario = Ctas mayor

• Bienes de cambio
• Normalmente es el mayor activo corriente
• Mayor valor es mayor riesgo
• Los métodos de control son el conteo físico y registros permanentes

Aseveraciones a cubrir:

• Existencia
• Propiedad (derechos y obligaciones)
• Valuación
• Corte documentario y
• Presentación y revelación de los EEFF.

Responsabilidad en la planificación del inventario

• Administración:

• Instrucciones escritas y claras sobre el método elegido
• Asegurarse que las instrucciones se entiendan

• Auditor (Revisión crítica y constructiva)

• Revisar instrucciones
• Método elegido entrega confianza
• Instrucciones comunicadas oportunamente

Auditor es responsable:

• Obtener conocimiento de sistema de operaciones del cliente
• Conocer la industria
• Reuniones previas

• Personal del cliente

• Personal a cargo
• Ubicación de las existencias
• Bienes almacenamiento
• Partidas de alto valor
• Procedimientos para la toma de inventarios
• Partidas de baja rotación u obsoletas

• Equipo de auditoria

Control de conteo de Existencias:

• Disposición física
• Equipos de trabajo
• Control de planillas de inventarios
•  Identificación y descripción (unidad de medida)
• Anotación de mercaderías de poca rotación
• Verificación de conteos individuales

• Observar algunos conteos
• Efectuar propios conteos

• Consignaciones y mercaderías en transito
• Obtener copia del conteo efectuado por el cliente
• Presencia de la totalidad del inventario
• Documentar presencia de inventario (Hoja cotejo)
• Documentar observaciones (Procedimientos)

Corte documentario

• Probar el adecuado corte documentario

• Recepción

• Ingreso de la totalidad
• Obtener copias de los últimos informes
• Mercadería aun no desempacadas
• Abrir cajas cerradas
• Ultimas devoluciones de ventas

• Expedición o despacho

• Bienes despachados no se incluyen
• Obtener copias de los últimos despachos
• Mercaderías aun no despachadas
• Ultimas devoluciones de compra

N° 2 PPyE (NIC 16 Activo inmovilizado; 17 Arrendamiento financiero; 36 Deterioro; 37 provisiones desmantelamiento; 41 Activos biológicos; 40 Propiedades de inversión)

PPyE está formado por bienes intangibles que han sido adquiridos o construidos para usarlos en el giro de la empresa, durante un periodo considerable de tiempo y sin el propósito de venderlos.

Costo

Se valoriza al costo de adquisición o construcción, se deben incluir todos los costos que se relacionan directamente con su adquisición o construcción, incluso aquellos necesarios para que los bienes queden en condiciones para ser utilizados.

• Mantención

• Normal: Aquellos que se incurren en forma programada para mantener un bien en operación normal (Se carga a resultados)
• Mayores: Se activan y deprecian en el periodo que media entre incorporación y nueva mantención y se deben provisionar.

• Reparación: son costos de reparación que incurren en forma imprevista, se cargan en resultados ya que no aumentan la vida útil de la PPyE que fue reparada.
• Adiciones y mejoras: se incurren con el objetivo de extender significativamente la vida útil, la capacidad productiva o la eficiencia del bien, se activan dentro de PPyE
• Depreciación: Distribución del desgaste de PPyE durante su vida útil, se suspende cuando el bien está inactivo indefinidamente o se destina a su venta. 
• Repuestos: Se contabilizan teniendo en cuenta la vida útil, valor relativo, obsolescencia, uso alternativo, consumo, etc.
• Costo de financiamiento: costo explícito o implícito derivado de los desembolsos provenientes de recursos externos a la empresa. (Interese, reajustes, diferencias de cambio)
• Retasación técnica: ¿??
• Operaciones de Leasing (NIC 17): Contrato mediante se traspasa el derecho de usar un bien físico, existe dos tipo financiero y operativo

Aseveraciones:

• Existencia
• Derechos
• Valuación
• Presentación

Objetivos de auditoria de PPyE

• Exista y sea de propiedad de la empresa
• Las adiciones y ventas relacionadas son válidas, fueron autorizadas y registradas correctamente
• No se han cargado a gastos partidas importantes que debieron ser capitalizadas o viceversa.
• La base de registro de PPyE es la adecuada (costo)
• Se han aplicado correctos métodos de depreciación en forma consiste con el año anterior.
• PPyE comprometidos como garantías se han identificado y revelado ¿?

Pruebas sustantivas

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