Auditoria de EEFF a los activos

 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS A LOS ACTIVOS

Semana 3 

1.  AUDITORÍA AL DISPONIBLE 

Se entiende por Disponible,  como los fondos en caja o depositados en cuentas corrientes bancarias, tanto en moneda nacional como extranjera, de disponibilidad inmediata y sin restricciones de ningún tipo.

De existir restricciones, estos activos deberán ser clasificados bajo el rubro “Otros activos circulantes” y revelarse su condición en notas a los Estados Financieros.

1.1         Descripción 

La Auditoria al Disponible abarca la revisión de las cuentas de efectivo y efectivo equivalente, como lo son las de caja y banco. En virtud de que los fondos de caja están en custodia de la empresa, su revisión se limitará al conteo de estos valores (Arqueo), mientras que aquellos recursos que se encuentran en arcas bancarias deberán ser revisados comparando, en paralelo, la información suministrada por la empresa con la del banco (Conciliación Bancaria).

1.2         Objetivos de la Auditoría al Disponible 

El desarrollo de los objetivos en este rubro se desglosa en Objetivo General y Objetivos Específicos. Ambos objetivos, se presentan a continuación en la figura 1.

Figura 1: Objetivos de la Auditoria al Disponible 

OBJETIVO GENERAL

El Objetivo General del área es que el auditor tenga evidencia de la veracidad y razonabilidad del Disponible y del correcto uso de los fondos, ya que intervienen en un gran número de operaciones en la empresa: clientes, compras, nóminas, impuestos, etc.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

o Verificar que los fondos que presenta el balance existen y son auténticos, y los saldos individuales suman los del mayor

Verificar que no se han producido omisiones en los fondos que son propiedad de la empresa y que no hay restricciones que limiten su disponibilidad

Verificar que se aplican correctamente los PCGA con respecto a la uniformidad de principios, la no compensación de saldos y la correcta valoración de la moneda extranjera

 Verificar que se han realizado las conciliaciones bancarias y se han confirmado los saldos con las entidades financieras y bancarias

 Verificar que las notas explicativas a los Estados Financieros contienen toda la información adicional y necesaria del rubro del disponible

        1.3         Objetivos del Control Interno para el Rubro del Disponible 

La característica más importante del Control Interno consiste en una adecuada segregación de funciones entre la administración, manipulación, registro y contabilización de los fondos. En la siguiente figura, se exponen los principales objetivos en el Disponible.

Figura 2: Objetivos del Control Interno para el Rubro del Disponible 

1. A NIVEL FUNCIONAL DEL DEPARTAMENTO DE TESORERÍA

• Evaluar la independencia con respecto a los demás departamentos
• Comprobar la segregación de funciones del tesorero, es decir, verificar que no realice otras actividades relacionadas con el ciclo de pagos y cobros
• Evaluar la adecuada definición de las funciones y responsabilidades de quienes lo componen o Comprobar la existencia de políticas financieras adecuadas, por escrito, en cuanto a las cuentas bancarias, autorizaciones, etc.

1. A NIVEL DE SALDOS EN CAJA

• Evaluar la naturaleza y propósito de las cuentas de efectivo en caja y los procedimientos y políticas relacionadas con ella, para determinar si dichas cuentas se controlan en forma efectiva
• Obtener evidencia sobre la existencia y propiedad de los fondos mediante arqueo de fondos y valores o Determinar si los ingresos pendientes por depositar, los egresos que no han sido reembolsados, los cheques entre compañías y entre bancos, incluidos en el arqueo del efectivo, están adecuadamente registrados con anterioridad a la fecha del Balance General

1. A NIVEL DE SALDOS EN BANCO o Evaluar las políticas y procedimientos de contabilidad con resultados de las pruebas de Ventas y cuentas por cobrar, compras y cuentas por pagar y remuneraciones, para determinar su efecto en la naturaleza, oportunidad y alcance en los procedimientos de auditoría a aplicar

• Solicitar confirmaciones bancarias de cada banco con los que el cliente gestionó negocios durante el período de auditoría
• Obtener conciliaciones de todas las cuentas bancarias y verificarlas como sigue:

• Comparar los saldos de las conciliaciones con estados de bancos y confirmaciones bancarias
• Investigar los depósitos en tránsito y examinar cualquier retardo que no tenga explicación
• Verificar los depósitos posteriores a la fecha del Balance General con el estado de los bancos
• Examinar selectivamente las fechas de cobro posteriores de los cheques
• Investigar  los  cheques,  especialmente  aquellos  emitidos  al  portador,  bancos,  funcionarios, empleados, subsidiarios y compañías afiliadas que parezca extraordinarios
• Determinar si otros créditos y notas de cargo están adecuadamente registradas o Investigar los cheques pendientes de pago que sean significativos y otras partidas de conciliación que no se aclararon con el estado bancario, realizando para ello:
• Análisis de la naturaleza de las partidas no compensadas
• Comprobación de la documentación y autorización para realizar las transacciones y determinar si fueron de naturaleza rutinaria

1.4 Factores de Riesgo en la Auditoría al Disponible 

Los factores de Riesgo son eventos que afectan la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a realizar. Estos, se ilustran a continuación en la figura 3.

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