AUDITORIA INRTERNA Y EXTERNA

INTRODUCCION

La auditoría interna nace de la práctica sin unos principios generales o un cuerpo teórico general. Por ello se puedes distinguir tres etapas:

• La primera de ellas comprende la necesidad de obtener precisión en las cuentas y la prevención del fraude

• La segunda etapa como consecuencia de la depresión (después de la segunda guerra mundial) la comisión de valores y bolsa hizo responsable a los gerentes financieros de la fiabilidad de sus estados financieros, surgiendo la necesidad de implantar en las empresas un control financiero y contable, así como a intervenir en cuestionar las tomas de decisiones, la salvaguarda de activos y el profundizar en aspectos relativos a la gestión empresarial.

• La tercera etapa comprende la actuación de la auditoría interna en el área de administración, tanto operacional, como financiera, proporcionando servicios de implementación y de protección.

En la actualidad el auditor interno, procede a la revisión de los controles internos implantados en las empresas con objeto de evaluar los distintos objetivos que el concepto de control interno persigue.

Los objetivos del departamento de auditoría interna comprenden lo que se denomina el alcance del trabajo de auditoría. Esto es, cual es el campo de trabajo del auditor interno. En este sentido, la norma 300 indica, que la auditoría interna debe comprender el examen y la evaluación de la idoneidad y la efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos encomendados. En este sentido, los objetivos perseguidos por la auditoría interna están limitados a un marco de actuación propia

2. AUDITORIA ADMINISTRATIVA INTERNA Y EXTERNA

El comité de investigaciones del Instituto de Auditorias Internacionales, defina la auditoria interna como:

"Una actividad de evaluación independiente dentro de una organización, dedicada al análisis de la contabilidad, de las finanzas y de las demás operaciones como base de un servicio a la dirección".

Es un control cuyas funciones son medir y evaluar la efectividad de otros controles.

En México, la función de la auditoria administrativa interna, esta clasificada de la siguiente manera:

a. Empresas sin auditoria interna. En nuestro país el porcentaje de este tipo de empresas es muy alto. En general se trata de empresas medianas y otras veces grandes, que son dirigidas por una persona o por familiares de esta.

b. Empresas con auditor fuera de funciones. Otras empresas responsabilizan a una persona al nombrarla como auditor interno; pero , en realidad esta dedicada a otro tipo de funciones y muy rara vez a la actividad de la auditoria interna.

c. Empresas con departamentos de auditoria interna. Este tipo de empresas es un grupo minoritario. Se trata de empresas grandes cuyo volumen de operaciones y la diversificación de su producción dispersa la localización geográfica de sus centros de venta, con gran cantidad de personal, hacen indispensable la función de auditoria interna.

En nuestro medio se encuentra un error, que es el ubicar esta función en un nivel subdepartamental que depende de contabilidad. Lo más recomendable es que la unidad de auditoria interna se ubique al nivel jerárquico mas alto, y que dependa del gerente general o del consejo de administración.

2.1 UBICACIÓN DE LA AUDITORÍA ADMINISTRATIVA INTERNA EN LA EMPRESA

La auditoria administrativa interna, independientemente de ser ella misma parte integrante del sistema total de control superior, es la principal herramienta para la revisión y evaluación de los resultados logrados.

Cumple con una doble misión: primero, como parte integrante del control superior; es decir, un medio para obtener y mantener el control; el segundo es; el medio principal para la medición y evaluación de resultados.

Por tanto la dirección superior, propietarios, accionistas, auditores financieros y otros interesados deben confiar en ésta para la prevención de inconvenientes, y para garantizar la adecuada marcha del sistema.

La norma nº 100 del ejercicio de la profesión de auditoría establece que los auditores internos deben ser independientes de las actividades que auditan. Esto requiere que los auditores internos deben gozar de juicios imparciales, que le permita trabajar con objetividad y la existencia del departamento de auditoría interna a un nivel jerárquico.

Se debe tener en cuenta:

• El director del departamento de auditoría interna debe depender de una persona con un alto grado cualitativo dentro de la organización que le permita la independencia de su trabajo y no tener limitaciones en su actuación.

• El director del departamento de auditoría interna debe tener acceso directo al consejo ( forma parte de él )

• El consejo de administración es el encargado de intervenir en el nombramiento o cese del director

• El objetivo, autoridad y responsabilidad del departamento de auditoría interna debe estar reflejado en su estatuto, que entre otras cosas debe contener:

• La posición del departamento en la organización

• Autorizar el acceso a los registros, al personal y a los bienes, cuando sea necesario para la función de la auditoría.

• Definir el campo de acción de las actividades de auditoría interna

• El director de auditoría interna debe presentar anualmente a la dirección, para su aprobación, y al consejo para su conocimiento, un resumen del programa de trabajo, un plan de asesoramiento y un presupuesto financiero

• El director auditoría interna debe informar de sus actividades a la dirección y al consejo con la frecuencia necesaria

• En relación con la objetividad de que debe gozar el auditor interno, es necesario considerar:

• La objetividad es una actitud mental independiente. Los auditores internos no deben elaborar su juicio sobre los temas de la auditoría al de otros.

• Los auditores internos no han de colocarse en situaciones adonde se siente incapaces de emitir juicios profesionales objetivos.

La auditoria administrativa, como función interna, puede verse desde el punto de vista de la organización como:

1. una

...