Auditoria Externa

CLASIFICACIÓN DE NORMAS CONTABLES

a) en función de temas tratados

-normas generales (RT 16 Marco conceptual)

-normas exposición (RT8 Y 9)

-normas valuación (RT 17 Y 18)

b) en función al alcance

-normas contables legales (NCL)

-normas contables profesionales (NCP)

-normas propias de cada ente

NORMAS CONTABLES LEGALES

 Regulan la forma de presentación y de valuación de la información contable

 Son obligatorias para los entes emisores de los estados contables

 Son sancionadas por una ley o por organismos de control (IGJ, CNV, BCRA, Superintendencia de Seguros, de AFJP, de ART, el INAC y M.

NORMAS CONTABLES PROFESIONALES

 Reglan la tarea de preparación de los estados contables. Los PCGA son una forma de designar a las NCP que en nuestro país ha entrado en desuso.

 Definen cualidades o requisitos por la información contable y normas de valuación y exposición

NORMAS RELACIONADAS AL DESARROLLO DE LA AUDITORÍA

PROCESO DE AUDITORÍA

1) Planificación.

2) Ejecución.

3) Conclusión.

PLANIFICACIÓN

Consiste en prever actividades que se van a dar durante la auditoria. Queda plasmado en el programa detallado de auditoria.

 Obtener conocimientos de la estructura de la empresa, de sus operaciones, de sus sistemas, marco legal, marco normativo relacionado a la actividad.

 Identificar las partidas contenidas en los EECC teniendo en cuenta la existencia, pertenencia, integridad, valuación, exposición.

 Evaluar la significatividad o naturaleza teniendo en cuenta a los errores, irregularidades, riesgos.

 Planificar las tareas en cuanto a la naturaleza, ( tipo de procedimientos; confirmación, muestreo, circularización) alcance, (cantidad de información a revisar) oportunidad (cuando) de los procesos a aplicar.

EJECUCIÓN

Consiste en buscar o recolectar datos o evidencias que respalden las afirmaciones contenidas en los EECC. Recolectar documentación respaldatoria, esto se conoce como papeles de trabajo.

 Verificar las afirmaciones contenidas en los EECC con los registros contables.

 Verificar la correspondencia entre registros contables y la documentación respaldatoria.

 Evaluar el control interno

 Inspecciones oculares

 Circularización de saldos: confirmación de saldos, proveedores, bancos, clientes, corte de abogados.

 Revisiones conceptuales

 Carta de gerencia: confirmación escrita por parte de la dirección del ente.

CONCLUSIÓN

Es el informe del auditor.

 Comprobar que el trabajo de realizado se corresponda con lo planificado.

 Evaluar la suficiencia y validez de las evidencias.

 Formarse una opinión o abstenerse.

 Emisión de la opinión.

TIPOS DE DICTAMENES

a) Favorable sin salvedades: no existe desviación con respecto a las NCP. Los EECC representan razonablemente la realidad.

b) Favorable con salvedades: existe alguna desviación respecto NCP. Representan razonablemente la realidad excepto por...

Las salvedades pueden ser de dos tipos:

 Determinadas

- Con relación a valuación.

- Con relación a exposición.

 Indeterminadas

- por sujeción a hechos futuros.

-con limitaciones en el alcance de su tarea.

c) Dictamen adverso: cuando existen salvedades determinadas muy significativas.

d) Abstención de opinión: cuando el auditor no puede dar una conclusión acerca de sí los EECC representan razonablemente la información.

ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA

PLANIFICACIÓN

a. Planificación Estratégica: culmina con la definición del enfoque de auditoría. Es necesario definir los riesgos de la auditoría.

b. Planificación Detallada: culmina con el programa de trabajo. Se habla de los procedimientos de auditoría por cada uno de los rubros y cada uno de las afirmaciones.

RIESGOS DE AUDITORÍA

1.IMPUTABLES AL AUDITOR: riesgos de detección

 por omisión de un procedimiento

 por definir inadecuadamente el procedimiento

 por no aplicar oportunamente el procedimiento

2. AJENOS AL AUDITOR

 Riesgos exógenos: riesgos inherentes

No es controlables por el ente, por ejemplo, mercado, controles en la importación, controles en el mercado cambiario, pesificación.

 Riesgos endógenos: riesgos de control

Variables controlables por el ente, por ejemplo, estructura administrativa, de la organización, separación de funciones, del proceso contable etc.

De la combinación de riesgos inherentes y de control se define el perfil del riesgo.

Existe una relación entre los riesgos inherentes y el alcance de los procedimientos de auditoria.

Alcance +

-

Bajo Alto RI

Riesgo de control alto

Pruebas Sustantivas

son aquellas de validación o comprobación de saldos y pueden ser:

 Directas: ver un documento

 Analíticas: pruebas globales, índices de rotación,

análisis de variaciones

riesgo de control bajo

pruebas de cumplimiento

se utilizan para evaluar el control interno y como su nombre lo indica se comprueba que los controles se estén efectuando en forma correcta

RI (+) PC PS

1 2

PC PS

(-) 3 4

(-) (+) RC

combinando ambos riesgos resulta :

Caso 1: alto riesgo inherente; mínimo riesgo de control: corresponde aplicar pruebas de cumplimiento que brinden suficiente satisfacción de auditoria

Caso 2: alto riesgo inherente y de control: corresponde aplicar pruebas sustantivas con un alcance extenso

Caso 3: mínimo riesgo inherente y de control: como ambos riesgos son mínimos, es decir, la probabilidad de ocurrencia de errores es remota, seguramente será suficiente la aplicación de algún procedimiento analítico global

Caso 4: mínimo riesgo inherente y alto riesgo de control: no es necesario aplicar extensas pruebas, pero, como existen problemas de control, será oportuno aplicar algún procedimiento sustantivo.

Momento en donde se realizan las pruebas

 Visita de Planificación: se define la planificación de la auditoria, se seleccionan los procedimientos y se confecciona el programa del trabajo

 Visita Preliminar: normalmente se realizan tareas de auditoria que pueden anticiparse a la fecha de cierre del ejercicio, estas corresponden a los procedimientos de cumplimiento (sobre el control interno) o sobre saldos acumulativos. Se hace loa más cercano al cierre del ejercicio.

 Visita de Cierre: se debe realizar en la fecha calendario de cierre.

Procedimientos que se aplican:

 Arqueos

 Inventarios

 Corte de documentación

 Visita Final: completa la ejecución de los procedimientos no realizados en las visitas anteriores, pruebas sustantivas, tareas finales, conclusión.

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

PARA QUÉ SE HACE C.I.

 Salvaguarda de activos

 Proveer información útil para la toma de decisiones

 Adhesión a las políticas de la empresa

 Promover la eficiencia de las operaciones.

CÓMO SE EJERCE EL CI.

 Mediante la mera existencia del sistema (estructura organizativa)

 Mediante normas y procedimientos.

 Cualidades del personal de la empresa

 Existencia de auditoría interna.

EN QUÉ MOMENTO SE REALIZA EL CI.

Se llevan a cabo mediante ACTOS DE CONTROL

a)

...