Auditoria Ganadera

Capítulo I

Obligaciones tributarias

e impuestos

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Aspectos tributarios

¿Qué es un impuesto?

Es un ingreso público creado por ley, de cumplimiento obligatorio por parte de los sujetos contemplados

en la misma, destinado a financiar los programas y el funcionamiento del Estado, cuyo cumplimiento

no genera una contraprestación directa en favor de quien lo paga.

Se pueden diferenciar dos tipos de impuestos: los directos y los indirectos.

Los impuestos directos, gravan directamente las rentas de las personas o los beneficios de las empresas

y los pagan aquellos que determina la ley, no existiendo la posibilidad de ser trasladado. Es así,

como por ejemplo, el propietario de una finca de recreo debe declarar renta porque su patrimonio

supera los topes establecidos por la ley.

Impuestos indirectos, son aquellos en los que su pago no repercute de manera directa sobre los

ingresos. Gravan la producción, la venta, la compra o el uso de bienes y servicios, y se trasladan a los

consumidores a través de los precios. Un ejemplo, de ellos, es el impuesto a las ventas (IVA).

¿Qué es la obligación tributaria?

La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el Estado, acreedor tributario, y

el deudor tributario responsable o contribuyente, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento

de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.

¿Por qué los ganaderos, y los colombianos, en general, debemos contribuir?

Por mandato constitucional todos los colombianos debemos contribuir con el financiamiento de

los gastos e inversiones del Estado1. Para ello, el Gobierno Nacional expide normas tributarias, a

partir de las cuales, se originan una serie de derechos y obligaciones ineludibles para todas las

personas, naturales o jurídicas, que desarrollen alguna actividad productiva, como la ganadera,

por ejemplo ignorar o incumplir estas disposiciones legales puede acarrear el pago de sanciones

económicas.

¿Cuáles son las contraprestaciones que reciben los colombianos por cumplir, en

forma correcta, sus obligaciones como contribuyentes?

Cumplir con estas obligaciones les proporciona a los ciudadanos derechos, como son disfrutar de bienes

y servicios públicos. La educación, la salud y los servicios domiciliarios son ejemplos de ello.

A continuación, se hace una breve definición de los impuestos del orden nacional que son administrados

por la DIAN:

Impuesto a la renta y complementarios

Este impuesto es un gravamen a los ingresos que recibe toda persona natural2 o jurídica3 en desarrollo

de su actividad económica y que son susceptibles de constituir incremento en su patrimonio.

Es un gravamen directo, de carácter nacional, que recae sobre las personas, las sociedades y otros

entes determinados por la ley tributaria.

1 Numeral 9, Artículo 95 de la Constitución Política

2 Persona natural, son todos los seres humanos que por el hecho de existir tiene derechos y obligaciones, y ciertos atributos que la distinguen: nombre,

nacionalidad, estado civil, domicilio, entre otros.

3 La persona jurídica nace por medio de la ley y, como tal goza, de ciertos derechos y obligaciones, no se aprecia físicamente como persona; son personas

naturales que se asocian en torno a una organización o institución.

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Hacia la formalización del sector ganadero colombiano

Impuesto sobre las ventas o IVA

Es un gravamen que se causa sobre el valor adicionado o agregado a una mercancía o un servicio en

cada una de las fases de su producción o comercialización. Es de naturaleza indirecta al consumo. Grava

los bienes corporales muebles, vendidos o importados, y los servicios prestados en el país, excluyendo

los bienes que se exportan.

Retención en la fuente

Es el medio que facilita y asegura el recaudo anticipado del impuesto sobre la renta, del año gravable

en el que se cause (artículos 365 y 367 del Estatuto Tributario).

Consiste en que tanto la persona o sociedad de hecho, que realiza un pago o un abono en cuenta,

como la persona natural que tiene el carácter de agente de retención, restan de aquél una parte que se

consigna en cualquier banco autorizado, como un abono al impuesto que después de finalizar el año

determinará el contribuyente en su declaración tributaria.

Si bien la retención no es en sí misma el impuesto, por excepción, la suma de retenciones efectuadas

al contribuyente en el respectivo año gravable constituye el impuesto de renta y complementarios.

Lo anterior, es válido para los asalariados no obligados a presentar declaración de renta y complementarios

y demás contribuyentes no obligados a declarar.

¿Qué son los privilegios tributarios?

Los privilegios

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