Auditoria

Elaboración de la balanza de comprobación sujeta a examen

Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de las cuentas de mayor para comprobar la igualdad sumándolos en columnas separadas, esto así a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de debito y créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de debito de todas las cuentas de ser igual al total de los créditos. Dicho documento es elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa y las operaciones realizadas en el ciclo. Se les denomina también balances de comprobación.

los controles internos contables se encuentran dentro del alcance del estudio y evaluación del control interno según las normas de auditoria, mientras que los controles administrativos, en principio, no lo están en las auditorias externas pero sí en las revisorías fiscales.

El estudio de la evaluación del control interno incluye dos fases:

a) Conocimiento y comprensión de los procedimientos y métodos establecidos por la administración del ente.

b) Seguridad razonable de que se encuentran en uso y que están operando tal como se planificaron.

Examen y preparación de papeles de auditoría Efectivo

La preparación adecuada de los papeles de trabajo, requiere una cuidadosa planeación antes y durante el curso del trabajo.

Planeación y contenido de los papeles de trabajo

A medida que se va desarrollando el proceso de verificación la persona debe revisar el material por cubrir, tratando de visualizar el tipo de papel que presente la evidencia en la forma más efectiva.

Existen alternativas en la preparación de un tipo determinado de papel de trabajo.

Es conveniente estudiar la forma de la cédula u hoja de análisis utilizada en trabajos similares o en el mismo trabajo en oportunidad anterior.

En algunos casos, la forma utilizada con anterioridad puede ser copiada sin introducir cambio alguno y en otras ocasiones, la antigua forma podrá considerarse totalmente inapropiada.

Regularmente se utiliza una hoja de trabajo para cada partida o cuenta sujeta a análisis o comprobación, sin embargo, hay ocasiones en que se combinan adecuadamente papeles de trabajo que cubren cuentas diferentes relacionados entre si.

Es la etapa, en la que como su nombre lo indica, el auditor prepara los papeles de trabajo que contienen los detalles relativos a los métodos y procedimientos vigentes en el área sujeta a examen.

Depende de manera sustancial del profesionalismo con que el auditor actúo durante las entrevistas y las observaciones de campo. Solo es posible preparar cédulas de auditoria si se posee toda la información referente al sistema revisado.

Existen las siguientes opciones respecto al tipo de papeles de trabajo para estructurar la información en la segunda etapa de la auditoria:

1. Cédulas Descriptivas

2. Gráficas de Flujo

3. Una combinación de ambas

La elaboración de las cédulas de auditoria en cualquiera de las tres opciones señaladas, debe llevarse a cabo de acuerdo con las consideraciones que se mencionan a continuación:

Deben ser planeadas mental y materialmente en forma adecuada

Deben ser autosuficientes

Deben ser claras y legibles

Deben formularse con un alto grado de precisión y profesionalismo

Se muestran a terceros solo mediante autorización de la dirección de la empresa, ya que son confidenciales

Son propiedad del auditor por lo que él es el responsable de su custodia

Son el enlace ente los informes de sugerencias y los sistemas de la empresa que han sido motivo de estudio y evaluación.

Manifiestan la calidad del trabajo y la eficiencia desarrollada por el auditor.

Cuentas y documentos por cobrar

registra los aumentos y las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancías o prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de crédito, letras de cambio y pagarés) a favor de la empresa y para esto existe programas para llevar a cabo las operaciones.

El proceso de cuentas por cobrar

• Facturación

• Pagos

• [editar]Facturación

Se inicia cuando se envía un pedido o cuando se completa la prestación de un servicio; y es responsable de la asignación del precio y de la emisión de una factura al cliente.

]Pagos

Es una actividad constante e importante del proceso de las cuentas por cobrar. Al final de las actividades de cobranza de cada día, el departamento de crédito y COBRANZA

. Inventarios

1. La persona del almacén debe contar, medir y pesar todos los productos recibidos, sin tener acceso a los documentos del suministrador (Recepción a ciegas).

2. Las Tarjetas de Estiba tienen que estar actualizadas y colocadas junto a los productos almacenados o en lugar próximo a los que se encuentren a la intemperie o destilen sustancias que deterioran dichas Tarjetas.

3. Los almacenes tienen que ofrecer seguridad y encontrarse limpios y ordenados.

4. Los Submayores de Inventario del área contable se encuentran actualizados y no son operados por personal de los almacenes.

5. El almacén tiene que informar las existencia de cada producto en todos los modelos de entradas y salidas, después de anotados estos movimientos y dichas existencias tiene que

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