BOLETIN 5110 INGRESOS

BOLETÍN 5110 INGRESOS.

Procedimiento de auditoría.

En la planeación, el auditor debe obtener información sobre las principales características de los ingresos y las cuentas por cobrar, tales como procedimientos de facturación, embarques, controles de inventarios, políticas de precios, descuentos y devoluciones, política para la determinación de la estimación para cuentas de dudosa recuperación.

Revisión analítica.

Para conocer la importancia de la relación de los ingresos dentro de la estructura financiera, identificar cambios significativos o transacciones no usuales, etc., el auditor puede aplicar, entre otras, las siguientes técnicas:

a) Comparación de cifras con las de ejercicios anteriores, tomando como referencia los índices de la inflación generales y/o específicos, fluctuaciones en precios, cambiarias, etc.

b) Análisis de razones financieras tales como utilidad neta a ingresos, para identificar variaciones y tendencias, así como para juzgar la razonabilidad de éstas con base en el conocimiento general del negocio y de su entorno.

c) Cálculos globales de los ingresos.

Pruebas de cumplimiento.

- Desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen el grado de seguridad razonable de que los procedimientos de control interno existen y se aplican eficazmente, ejemplos:

a) Comprobación de la autorización apropiada y documentada respecto de los sistemas, métodos y procedimientos usados.

b) Aplicación de los siguientes procedimientos en relación con los ingresos por ventas.

-Verificación de la existencia de pedidos de ventas y revisión de la autorización correspondiente.

-Verificación de la utilización y control de facturas de venta y notas de crédito prenumerada.

-Comprobación de la existencia de políticas por descuentos otorgados a clientes sobre los productos vendidos.

-Comprobación de la correcta aritmética, cantidades y precios de las facturas.

Pruebas sustantivas.

Proporcionan evidencia respecto a la valuación, integridad, existencia y exactitud sobre los ingresos. Su objetivo es asegurarse que los ingresos se registraron en el período al que corresponden y normalmente se lleva a cabo:

- Verificación del corte de ingresos de operación:

a) Examinando la documentación que respalda las últimas operaciones del período sujeto de revisión y las primeras del período siguiente, relacionadas con embarques, facturación, recepción de devoluciones, descuentos, notas de crédito, etc.

b) Aplicando técnicas de revisión analítica para evaluar el comportamiento de los ingresos entre períodos y que usualmente consisten en la comparación de cifras reales y presupuestadas de las ventas, devoluciones, descuentos y márgenes de utilidad bruta de los últimos meses del período sujeto a revisión de los primeros del período siguiente, analizando las variaciones significativas y obteniendo explicación satisfactoria de las mismas.

- Verificación de cobros posteriores.

- Verificación de impuestos causados.

- Verificar el cálculo de los ingresos por intereses, comisiones, etc.

BOLETÍN 5120 COSTO DE VENTAS.

El costo de ventas representa el monto de los distintos recursos (materia prima, mano de obra y gastos indirectos) que intervienen en la adquisición o producción de los bienes o servicios vendidos.

Los objetivos de los procedimientos de auditoría relativos a costo de ventas son:

a) Comprobar su adecuada valuación, tomando en consideración que no exceda a su valor de realización.

b) Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los métodos de valuación.

c) Comprobar que el costo de ventas corresponde a transacciones y eventos efectivamente realizados durante el período y que se haya determinado en forma razonable y consistente.

Para asegurar la corrección del costo de ventas, incluyendo su adecuada valuación a costos históricos y su actualización, deben existir controles internos claves en cuanto a:

a) Autorización del método de valuación seleccionado por la empresa.

b) Segregación adecuada de las funciones de autorización, custodia y registro.

c) Procedimientos adecuados para el registro y acumulación de los elementos del costo.

d) En relación al costo de ventas deben existir elementos objetivos y verificables que permitan determinar los costos actualizados al momento de su venta.

La planeación de las pruebas de auditoría en el área de costo de ventas debe incluir el análisis de los factores o condiciones que puedan influir en la determinación del riesgo de auditoría, ejemplos:

- Productos descontinuados.

- Importancia de producción defectuosa o reprocesada.

- Disminución o aumento de la capacidad instalada y usada.

- Falta de segregación adecuada de funciones.

- Registros auxiliares

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