CASOS PRACTICOS DE NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CASOS PRACTICOS DE NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CASO 1

1.- La Empresa Los Arbolitos SRL domiciliado en el departamento de Piura  realiza un envió a la Empresa los Characatos SAC según F/. 001-5550 por S/. 15500.00 la cual llega el día 04-01-2016 a la ciudad de Arequipa y es con esta fecha que se encuentra emitida la F/. 001-5550.                         

SOLUCIÓN                                                                

La obligación nace el día 26-12-2015 para la emisión del comprobante de pago, así como este gasto para renta no debe ser reconocido para el año 2016, pues si bien el comprobante de pago se encuentra emitido con este año, el mismo gasto ya se conocía en el año anterior por lo que debería ser adicionado vía declaración jurada anual.                                

En cuanto al IGV este se tiene para ser utilizado el comprobante de pago por 12 meses independientemente del año en que se de                 

CASO 2

2.- Con fecha 10 de Febrero de 2016, la empresa “JAKA” S.A.C. entregó 124 unidades de cervezas Arequipeñas en consignación a la empresa “AQP” S.R.L. Posteriormente con fecha 20 del mismo mes, esta última empresa vende las 124 Cervezas Arequipeñas, no obstante, recién comunica al Consignador el 09 de marzo del 2016, fecha en la cual éste emite el respectivo Comprobante de Pago. Sobre el particular, nos preguntan, en qué momento nació la obligación tributaria del IGV                                                                

SOLUCION                                                                

Tratándose de la venta de bienes en consignación, la obligación tributaria nace cuando el consignatario ende los bienes, perfeccionándose en esa oportunidad las dos operaciones, es decir la venta del consignador al consignatario y la venta del consignatario al cliente.        

En ese sentido, considerando que en el caso expuesto por la empresa “JAKA” S.A.C., la venta de los bienes entregados en consignación se produce el 20.02.2016, en ese momento habrá nacido la obligación tributaria para las dos operaciones de venta, es decir:                        

• La venta que efectúa el consignador al consignatario
• La venta que efectúa el consignatario al cliente.                

CASOS PRACTICOS DE EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

CASO 1

1. Los characatos SAC realizan una venta en el periodo 03-2016 por S/. 250.000 Soles, se pide determinar cuándo es exigible la deuda que según cronograma de SUNAT la obligación de declarar vence el día 12-04-2016 se realiza la declaración a SUNAT el día 07-04-2016                                                                

SOLUCIÓN                                                                

La deuda sería exigible a partir del 13-04-2016 el día siguiente de su vencimiento establecido en SUNAT Art. 3 del Código Tributario                                                                CASOS PRACTICOS DE INTERES MORATORIO

La Empresa los Portales de characato SRL realizan la declaración de su planilla Electrónica del mes de Enero del 2016 el cual vence el 12 de Febrero del 2016, el tributo a pagar en ONP es de 430.00 y Essalud por 580.00, ONP se realiza el pago el día del pago quedando pendiente el pago de Essalud el cual se realiza el día 15-05-2016 Calcular los intereses a pagar                

CASOS PRACTICOS DE PRESCRIPCION

1. La empresa los Jazmines SA declara su impuesto anual del periodo 2005 el 14-04-2006 teniendo el siguiente resultado                                

Estado de Ganancias y Pérdidas al 31-12-2005                                

Ingresos por Ventas                        120000                                        

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