CONSOLIDACION DE ESTADOS FIANNCIEROS

INDICE

• Estudio, resumen y comentario de los capítulos 4 y 5 del libro Consolidación de Estados Financieros 3ra edición, autor Aureliano Martínez………………………………….…………………………..……1

• Estudio, resumen y comentario del NIC 28 y la Sección 14 de las NIIF para Pymes…………………………………….……………………………….2

• Estudio, resumen y comentario de la NIIF 10 y la Sección 9 de las NIIF para Pymes………………………...……….…………………………………..3

• Presentar y desarrollar un caso de inversiones en acciones en empresas asociadas, contabilizarla aplicando el método del costo y el método de participación; separadamente, hacer análisis comparativos y hacer los comentarios de lugar………………………………………………………4

• Presentar un caso de consolidación de Estados Financieros que contemple:

a) Balance General de la empresa matriz.

b) Balance General de la empresa subsidiaria.

c) Identificación y Valuación de las partidas reciprocas.

d) Hoja de trabajo de consolidación.

e) Entradas de consolidación.

f) Balance General consolidado………………………………………….5

INTRODUCCION

En este trabajo hay dos temas muy importantes que son inversiones de deuda y capital y los estados financieros consolidados. También hay tema como instrumentos financieros y de deuda de capital y los tipos de estados financieros consolidados.

Se puede decir que las inversiones en deuda y capital son inversiones para aumentar el capital, en este tema se encuentra. Los estados financieros consolidado se formulan mediante la suma de los estados financieros individuales de la controladora y todas sus subsidiarias, incorporándose el efecto de los asientos de consolidación.

1- Estudio, resumen y comentario de los capítulos 4 y 5 del libro Consolidación de Estados Financieros 3ra edición, autor Aureliano Martínez.

Deterioro en el valor de activos de larga duración

Es común que los activos de larga duración, tangibles e intangibles, registrados originalmente a su costo de adquisición, vean menoscabado su valor con motivo de eventos externos--sobre todo económicos—que los afectan. Esta situación puede hacer que las cifras presentadas en los Estados Financieros dejen de ser significativas en el sentido de perder la característica de presentar los beneficios económicos esperados y controlados por la entidad.

Deterioro en el Crédito Mercantil

Para la determinación de un posible deterioro en el crédito mercantil deben considerarse los eventos o circunstancias siguientes:

a) Participación en el mercado de competencia no prevista.

b) Perdida de personal clave.

c) Expectativa mas que probable de que de que una unidad de negocio o una proporción significativa de ella será vendida o, de alguna forma, dispuesta.

d) Reconocimiento de una pérdida por deterioro en una unidad generadora de efectivo perteneciente a la unidad de negocio.

e) Reconocimiento de una pérdida por deterioro en los estados financieros de una subsidiaria, adquirida o asociada, perteneciente a la unidad de negocio.

f) Inhabilidad de la administración para recuperar el valor en libros de la inversión.

g) Incapacidad de la subsidiaria, adquirida o asociada, para sostener una capacidad generadora de ganancias que justifique el valor en libros de la inversión.

Inversiones temporales en instrumentos financieros

Se considera que es una inversión temporal cuando se realiza con la finalidad de convertirla en efectivo mas tarde. En general, este tipo de inversiones se efectúan para no tener recursos ociosos durante un periodo determinado, aunque se espera que estos se requieran más adelante por la operación del negocio.

Un activo financiero es cualquier activo que sea:

a) Efectivo.

b) Un derecho contractual para recibir de otra entidad efectivo u otro activo financiero.

c) Un derecho contractual para intercambiar instrumentos financieros con otra entidad que fundamentalmente se espera darán beneficios futuros.

d) Un instrumento de capital de otra entidad.

Un instrumento de capital es cualquier contrato, documento o titulo referido a un contrato que evidencie la participación en el capital contable de una entidad.

Una inversión temporal en activos de capital ocurre cuando su poseedor espera obtener ganancias con los cambios ene l valor del instrumento en el tiempo y no con propósitos de intervención en la administración de la entidad emisora.

Activos financieros con fines de negociación

Los activos financieros con fines de negociación son activos que desde el momento de invertir en ellos se tiene la intención de negociarlos en un corto plazo y en fechas anteriores a su vencimiento, a fin de obtener ganancias con base en sus cambios de valor en el mercado y no solo mediante los rendimientos inherentes a ellos.

Activos financieros disponibles para su venta

Son activos que desde el momento de invertir en ellos se tiene la intención de negociarlos en ele mediano plazo y en fechas anteriores a su vencimiento, a fin de obtener ganancias con base en sus cambios de valor ene le mercado y no solo mediante los rendimientos inherentes a ellos.

Activos financieros conservados a su vencimiento

Son instrumentos financieros de deuda los activos en los que al momento de invertir en ellos se tiene la intención comprobada de mantener dicha inversión hasta su vencimiento. Esta intención podrá representarse mediante la capacidad financiera de la entidad para sostener la inversión durante toda su vigencia.

Inversiones permanentes en instrumentos financieros

Existen otro tipo de inversiones, las cuales ya se han tratado con anterioridad. Estas tienen una característica común muy importante: no se efectúan con la finalidad de convertirlas en efectivo en un futuro próximo, sino con un objetivo de permanencia en los activos de la empresa, ya sea de manera indefinida—en el caso de acciones—o hasta su vencimiento, en el caso de instrumentos de deuda. Se consideran que son inversiones permanentes aquellas cuyo vencimiento tiene un plazo mayor de un año.

Instrumentos de deuda

Las inversiones en instrumentos de deuda consisten en la adquisición de pasivos, ya sea del gobierno, de empresas o de instituciones bancarias. La empresa inversionista obtiene un rendimiento, denominado interés, que por lo general es fijo o se liga a alguna variable económica como pueden ser las tasas de interés, los tipos de cambio, la inflación, etc.

Instrumentos de capital

Las inversiones en instrumentos de capital se refieren a la adquisición de acciones emitidas más que nada por empresas. Al rendimiento que genera este tipo de inversión se le denomina dividendo, el cual corresponde a la proporción que de la distribución de remanentes efectuada por la sociedad que le corresponde a cada acción.

Métodos para la valuación

Existen dos métodos para la valuación de las inversiones en instrumentos financieros de capital de una entidad, dependiendo de si esta adquisición origina para la adquiriente una influencia significativa en la administración de la empresa adquirida:

- Método del costo

- Método de participación.

La diferencia fundamental entre estos dos métodos para la valuación de las inversiones permanentes en acciones radica en el periodo contable en el que la empresa que adquiere las acciones reconoce y registra en su contabilidad el incremento o decremento patrimonial que le corresponde, como resultado de su participación en las utilidades, o perdidas, generadas por la empresa emisora con posterioridad a la fecha de la adquisición de las acciones.

Método del costo

Este método para la valuación y el registro de inversiones, tanto temporales como permanentes, se utiliza cuando la empresa inversionista no posee influencia significativa en la administración de la empresa emisora. Mediante esta técnica contable, la inversión en acciones se registra a su valor de adquisición más los gastos incurridos al momento de la compra.

Método de participación

Este método deberá utilizarse cuando la entidad adquiriente, ya sea en una sola adquisición o en etapas sucesivas, influencia para participar en las decisiones tanto operativas como financieras de la entidad adquirida. En los siguientes apartados se analiza este método y se muestran ejemplos prácticos de su aplicación.

Reconocimiento inicial de la inversión

El reconocimiento inicial de una transacción es el proceso de valuar, presentar y revelar, por primera vez, en los estados financieros las transacciones y otros eventos en los que incurre una entidad.

Reconocimiento posterior de la inversión

En su reconocimiento posterior, la tenedora debe valuar su inversión en la asociada con la aplicación del método de participación.

En términos generales, con este método—o técnica contable—la inversión en la empresa asociada debe registrarse en los libros de la entidad adquiriente a su valor razonable a la fecha de la compra, representado por la participación

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