CONTABILIDAD EMPRESAS FINANCIERAS

CUENTA : 1101 CAJA

DESCRIPCIÓN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas

nacionales, emitidas y acuñadas por el Organismo Emisor, los billetes

y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de

Reserva del Perú, así como las existencias de oro y plata acuñadas y

en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa

mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas

autorizadas.

DINÁMICA

DÉBITOS: - Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

 Por las adquisiciones de oro o plata acuñados y en barras.

 Por las transferencias internas de efectivo recibidas.

 Por la asignación de fondos fijos.

 Por los sobrantes de caja.

 Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata.

CRÉDITOS: - Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

 Por los retiros de oro o plata acuñados y en barras.

 Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.

 Por los faltantes de caja.

 Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata.

RUBRO : 12 FONDOS INTERBANCARIOS

DESCRIPCIÓN: Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistema

financiero nacional, con fines de apoyo de liquidez de carácter

transitorio por plazos menores de treinta (30) días calendario, siempre

que sean permisibles por las condiciones de cada empresa y las

disposiciones legales pertinentes.

Si el plazo estipulado se excediera, deberá procederse a efectuar la

reclasificación del caso, en el rubro 14 Créditos.

DINÁMICA

DÉBITOS: - Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.

 Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: - Por la devolución de los fondos cedidos.

 Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.



RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

DESCRIPCIÓN:

TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

I. CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en:

 Inversiones a valor razonable con cambios en resultados;

 Inversiones disponibles para la venta; y,

 Inversiones a vencimiento.

 Inversiones a valor razonable con cambios en resultados



Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los

instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las

siguientes condiciones:

a) Sea un instrumento de negociación que:

Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano; o,

Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan conjuntamente, y para la cual existe evidencia de un patrón reciente de toma de ganancias a corto plazo.

b) Desde el momento de su registro contable inicial, haya sido designado por la

empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados.

2) Inversiones disponibles para la venta

En la categoría inversiones disponibles para la venta se incluirán todos los instrumentos

representativos de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones a

valor razonable con cambios en resultados, inversiones a vencimiento o inversiones en

subsidiarias y asociadas. Asimismo, se incluirán instrumentos de inversión que por

norma expresa se señale.

3) Inversiones a vencimiento

La categoría inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos de

deuda adquiridos por la empresa con la intención de mantenerlos hasta su vencimiento.

Las empresas, para clasificar sus inversiones en esta categoría, deberán evaluar si

tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversión hasta su

vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio

anual.

DINÁMICA

DÉBITOS: - Por los rendimientos devengados de valores y títulos y otros

documentos negociables mantenidos por la empresa.

 Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

 Por la valorización de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas.

 Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, según corresponda, al final del ejercicio anual.

CRÉDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados.

 Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

 Por la valorización de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas.

 Por la transferencia a las cuentas 1303.13, 1303.14, 1303.15 y 1303.16, según corresponda, al final del ejercicio anual.

CUENTA : 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y

A VENCIMIENTO)

DINÁMICA

DÉBITOS:

 Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas.

 Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta.

 Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS:

 Por la constitución de la provisión determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia.

 Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera, cuando corresponda.

RUBRO : 14 CRÉDITOS

DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan las acreencias por el dinero

otorgado por las empresas del sistema financiero a los clientes bajo las

distintas modalidades de crédito proveniente de sus recursos propios,

de los recibidos del público en depósitos y de otras fuentes de

financiamiento interno y externo; así como las acreencias por las

operaciones de arrendamiento financiero, lease-back, venta de cartera,

venta de bienes realizables, devueltos, recibidos en pago y

adjudicados, y contratos de capitalización mobiliaria. 26.1

DINÁMICA : Aplicable a las cuentas 1401, 1403, 1404, 1405 y 1406 63

DÉBITOS:

- Por los desembolsos de los créditos, en sus distintas modalidades, incluyendo los créditos reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administración de la empresa.

- Por las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los préstamos contratados en esos términos.

- Por la capitalización de los reajustes de aquellos créditos otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales reajustables.

- Por el monto del capital de acuerdo al contrato de arrendamiento financiero.

- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situación de recuperación de los créditos y aprobados por las distintas instancias de la administración de la empresa.

- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

- Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria. 63.1

CRÉDITOS:

- Por las amortizaciones de los créditos en sus distintas modalidades.

- Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situación de recuperabilidad de los créditos.

- Por los créditos castigados con cargo a la provisión respectiva.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS)

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones genéricas y específicas por

créditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el

Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la

Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarán las provisiones por

riesgo cambiario crediticio y las provisiones genéricas adicionales

referidas a la administración inadecuada del riesgo de

sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta

Superintendencia.

Las provisiones deberán constituirse en la misma moneda en que

fueron pactados los créditos que la originan.

En las cuentas analíticas 1409.01.04, 1409.02.04, 1409.03.04 y

1409.04.04 se registrarán las provisiones constituidas por la diferencia

entre el valor presente de los flujos futuros de los créditos

refinanciados y reestructurados, según correspondan, y el valor en

libros neto de provisiones.

DINÁMICA

DÉBITOS:

- Por la reversión producto de la cancelación del crédito.

- Por la aplicación de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los créditos castigados o retirados del activo.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS:

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