Caso práctico Constructora INNOVAR S.A

Caso práctico 01

A continuación, un ejemplo integrado que combina lo tributario, contable y laboral para una misma empresa durante un período:

“Constructora INNOVAR S.A.”

• Inicio de actividades: Enero 2025.
• Capital social: S/ 500,000.
• Proyecto principal: Edificación de un condominio (contrato con un cliente privado).
• Presupuesto: S/ 1,200,000 más IGV, plazo 8 meses.

Operaciones del primer mes (ejemplo simplificado):

1. Constitución y aporte de capital

• Recibe S/ 500,000 en efectivo de los accionistas.
• Libro Diario:

1. Compra inicial de maquinaria y equipos a crédito (S/ 100,000 + IGV).

• Factura N.º F001-000123, valor total S/ 118,000.
• Registro de Compras y Libro Diario:

1. Adelanto del 20% del contrato

• Cliente deposita 20% de S/ 1,200,000 = S/ 240,000 + IGV = S/ 283,200.
• Factura por anticipo:

• Base imponible: S/ 240,000
• IGV: S/ 43,200
• Total: S/ 283,200

• El cliente deposita S/ 283,200 en cuenta bancaria de la constructora.
• Este anticipo será “amortizado” en las siguientes facturaciones de avance de obra.

1. Mano de obra (contratación de 15 obreros)

• Cada uno con sueldo mensual de S/ 2,500. Se pagan aportes de ley.
• A fin de mes, se provisionan S/ 37,500 y se paga:

• Neto a trabajadores: ~ S/ 30,000 (después de retenciones AFP/ONP).
• ESSALUD: 9% del total.

• Registro contable de la provisión:
• Luego, la empresa pagará a ESSALUD y SCTR.

1. Reconocimiento de ingresos por avance de obra

• Después de un mes y medio, se logra un avance del 25%.
• Valor de la obra: S/ 1,200,000 (sin incluir IGV). 25% = S/ 300,000.
• Factura de avance N.º F001-000456: Base imponible: S/ 300,000; IGV: S/ 54,000; Total: S/ 354,000.
• Adelanto amortizado: S/ 240,000.

• Saldo a facturar en esta etapa: S/ 60,000 + IGV (S/ 10,800) = S/ 70,800.

• Asiento contable:
• El cliente depositará S/ 70,800 al banco en esta oportunidad, porque los S/ 240,000 ya fueron entregados como adelanto.

1. Detracciones

• Si el servicio de construcción está sujeto al SPOT (4% de S/ 300,000 = S/ 12,000), el cliente deposita dicho importe en la cuenta de detracciones de la constructora y transfiere el resto.
• Esto se verá reflejado en el Registro de Ventas (indicando el importe sujeto a detracción) y la constancia de depósito.

De esta manera, se integran operaciones típicas (compra de maquinaria, registro de costos, anticipo de obra, reconocimiento de ingresos por avance) bajo el Régimen General, con los libros contables y las obligaciones tributarias correspondientes.

Cuestionario

SECCIÓN 1: Contribuyentes sujetos al Régimen General

1. Pregunta de selección múltiple:
   ¿Cuáles de los siguientes contribuyentes se encuentran obligatoriamente en el Régimen General?
   a) Personas naturales con negocio que superan los topes del RER o RMT.
   b) Sociedades anónimas y S.R.L. sin límite de ingresos.
   c) Organizaciones sin fines de lucro exoneradas del Impuesto a la Renta.
   d) a) y b) son correctas.
2. Pregunta de desarrollo corto:
   Explique brevemente por qué un ingeniero civil independiente que supera ciertos topes de facturación debe tributar en el Régimen General y no en el RER.
3. Pregunta de verdadero/falso:
   Indique si la siguiente afirmación es verdadera (V) o falsa (F), y justifique brevemente su respuesta:
   “Una empresa constructora puede optar libremente por tributar en el Régimen Especial de Renta (RER) aun cuando sus ingresos superen los límites establecidos.”

SECCIÓN 2: Tributos afectos al Régimen General

1. Pregunta de definición:
   Defina en qué consiste el pago a cuenta del Impuesto a la Renta y cómo se determina su importe mensual.
2. Pregunta de caso práctico:
   La empresa “Construye S.A.” emitió una factura por S/ 200,000 + IGV, de los cuales el cliente depositó S/ 8,000 en la cuenta de detracciones.

• a) ¿A qué porcentaje de detracción corresponde este importe?
• b) ¿Cuánto recibirá efectivamente la constructora en su cuenta bancaria (fuera de la cuenta de detracciones), asumiendo que no existen retenciones adicionales?

1. Pregunta de selección múltiple:
   ¿Qué tributos debe declarar y pagar mensualmente una empresa constructora en el Régimen General?
   a) IGV y Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta.
   b) IGV e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC).
   c) Solo el Impuesto a la Renta al cierre del ejercicio anual.
   d) Ninguno; todas las obligaciones se declaran de manera semestral.
2. Pregunta de corto desarrollo:
   Explique en qué casos se aplica la retención del IGV y quién actúa como agente de retención.

SECCIÓN 3: Libros contables obligatorios y facultativos

1. Pregunta abierta:
   Mencione cuatro libros contables obligatorios que debe llevar una empresa constructora en el Régimen General, indicando la función principal de cada libro.
2. Pregunta para completar:
   Complete la siguiente oración:
   “El __________ y el __________ son los registros electrónicos donde se anotan, respectivamente, la compra de bienes o servicios y la emisión de comprobantes de pago por ventas.”
3. Pregunta de razonamiento:
   ¿Por qué se considera recomendable para una empresa constructora llevar un Libro de Costos o Libro de Obras, aunque no sea siempre obligatorio? Justifique su respuesta con un ejemplo.
4. Pregunta de verdadero/falso:
   Indique si es verdadero (V) o falso (F), y por qué:
   “El Libro de Inventarios y Balances es opcional para las empresas que superan el límite de ingresos de 300 UIT anuales.”

SECCIÓN 4: Régimen laboral de la actividad privada (Sector Construcción)

1. Pregunta de definición:
   Explique la diferencia entre un contrato de obra determinada y un contrato a plazo indeterminado en el sector construcción.
2. Pregunta de caso práctico:
   La constructora “Edifica SAC” contrata a 10 obreros con un sueldo mensual de S/ 2,200 cada uno para una obra de 6 meses. Calcule el monto total mensual que la empresa tendrá que provisionar en la cuenta de remuneraciones (no incluya aportes a ESSALUD ni AFP, únicamente el costo bruto de planilla).
3. Pregunta de análisis breve:
   ¿En qué consiste el SCTR (Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo), quién está obligado a contratarlo y por qué es particularmente relevante en el sector construcción?
4. Pregunta de respuesta corta:
   Cite al menos dos beneficios laborales obligatorios que la constructora debe otorgar al personal obrero y explique brevemente cada uno.
5. Pregunta tipo ensayo (opcional, para mayor profundidad):
   Describa tres acciones concretas que una empresa constructora debe implementar para cumplir adecuadamente la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo (Ley N.° 29783), considerando la naturaleza riesgosa del sector.

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