Contabilidad basica 2
juankito16Monografía30 de Julio de 2015
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Prof. Carlos E. Barrios H.
CONTABILIDAD II
INTRODUCCIÓN
Este curso pretende proporcionar los conceptos y técnicas de contabilidad más efectiva para el logro de conclusiones válidas para el proceso de toma de decisiones y la comprensión de la posición económica financiera de una empresa. Las técnicas utilizadas en el curso logran que el estudiante pueda obtener un dominio de la información contable y su correcta presentación.
La empresa moderna de cualquier tipo, debe llevar registros contables para ofrecer toda la información adecuada acerca de los recursos que tiene la empresa ya sean económicos o financieros y así lograr, por parte de los gerentes, una eficaz toma de decisiones.
Contenido del curso:
- Flujo de efectivo
- Conceptos de Conciliación Bancaria
- Objetivos y propósitos del Fondo de Caja Chica
- Métodos de depreciación
- Impuestos o declaraciones
- Vacaciones proporcionales
- Décimo tercer mes
- Planilla pre elaborada
- Inventario de mercancías
- Valorización de inventarios
- Otros
FLUJO DE EFECTIVO (efectivo, caja y bancos)
Todo negocio necesita efectivo suficiente para pagar sus cuentas, de allí que es necesario mantener una reserva de dinero para la seguridad económica de la empresa. Si la reserva es muy poca, entonces se corre el riesgo que el dinero no alcance para pagar algún gasto imprevisto, y si muy grande, entonces se puede perder la oportunidad de generar dinero a través de intereses. Se desprende de esto que se debe tener el “mínimo necesario” y el exceso, invertirlo inversiones, en plazo fijo, bonos, acciones, etc.
Definición: los contadores definen el efectivo como el dinero depositado en el banco y cualquier renglón que los bancos acepten en depósito (cheques, órdenes de dinero, etc.)
Transacciones operacionales que afectan el efectivo en caja
I- Compras al contado y a crédito: Las compras, igual que las ventas, pueden ser a crédito o al contado. Las compras a crédito o al contado. Las compras a crédito se registran en una cuenta llamada “Cuentas por pagar”, mientras que las compras al contado se registran a la cuenta llamada “caja y banco”. El valor total incluye el monto del ITBM. Ejemplo:
Supóngase que se compran B/.800.00 en útiles de oficina más el ITBM se le pide lo siguiente:
- Cálculo del ITBM
- Registro contable suponiendo que todo fue pagado al contado
- Registro contable suponiendo que todo fue pagado a crédito
- Registro contable suponiendo que se abonó B/.300.00 y el resto será pagado el próximo mes.
- Cálculo del ITBM = 800.00 x 0.07 = B/.56.00
- Útiles de oficina 800.00
Tesoro Nacional (ITBM) 56.00
Caja y bancos 856.00
Para registrar la compra de útiles de oficina al contado
- Útiles de oficina 800.00
Tesoro Nacional (ITBM) 56.00
Cuentas por pagar 856.00
Para registrar la compra de útiles de oficina a crédito
- Útiles de oficina 800.00
Tesoro Nacional (ITBM) 56.00
Caja y Banco 300.00
Cuentas por pagar 556.00
Para registrar la compra de útiles de oficina al contado y a crédito
II- Ventas al contado y a crédito: Las ventas, igual que las compras, pueden ser a crédito o al contado. Las ventas al contado se registran a la cuenta llamada “caja y banco” mientras que las ventas a crédito se registran en una cuenta llamada “Cuentas por cobrar”, más el monto del ITBM. Ejemplo:
Supóngase ahora que se vende mercancía por B7.800.00 más el ITBM. Se le pide lo siguiente:
1- Registro contable suponiendo que toda la venta fue al contado
Caja y banco 856.00
Ventas 800.00
Tesoro Nacional (ITBM) 56.00
Para registrar la venta de artículos al contado
2- Registro contable suponiendo que toda la venta fue a crédito
Cuentas por cobrar 856.00
Ventas 800.00
Tesoro Nacional (ITBM) 56.00
Para registrar la venta de artículos a crédito
3- Registro contable suponiendo que se recibió B/.300.00 al contado y el resto se cobrará el próximo mes.
Caja y bancos 300.00
Cuentas por cobrar 556.00
Ventas 800.00
Tesoro Nacional (ITBM) 56.00
Para registrar la venta de artículos al contado y a crédito.
Presentación del efectivo en el balance general: El efectivo ocupa el primer lugar en el balance general porque está considerado como el activo más líquido del estado de situación, y como el motor de los negocios. Está compuesto por los siguientes rubros: monedas, documentos bancarios, cheques de caja, cheques certificados, giros, líneas de crédito y cualquier otra forma de cuentas bancarias.
Manejo del efectivo: Se refiere a la planificación, control y contabilidad del efectivo y de los saldos en efectivo, siempre tratando de mantener en efectivo el mínimo estrictamente necesario. En realidad, el manejo del efectivo significa el manejo de todos los recursos financieros.
Control interno del efectivo: Este es un medio para evitar el fraude y el robo así como también, ayuda a lograr los demás objetivos del manejo eficiente del efectivo, incluyendo la contabilidad precisa, la anticipación de la necesidad de endeudamiento o inversiones y el mantenimiento adecuado del saldo del efectivo mínimo necesario.
Pasos más importantes para alcanzar un eficiente control interno.
1- Planificar y prever mermas por engaños y hurtos
2- Exigir que los ingresos, egresos y saldos de dinero presenten, razonablemente, la exactitud contable.
3- Mantener el efectivo razonablemente necesario para cubrir las obligaciones normales y eventuales.
4- No mantener dinero ocioso que no produzcan beneficios o rentabilidades a la empresa.
Desembolso de efectivo: Para alcanzar un adecuado control sobre los pagos en efectivo, todos deben hacerse a través de cheques con excepción de los pagos por caja chica, como veremos más adelante.
Sistema de comprobantes: El departamento de contabilidad es responsable de aprobar los pagos en efectivo y de registrar las transacciones de efectivo.
Problemas de práctica
1- Una empresa hizo una transacción comercial (equipo de ofic.) por B/.2,596.00. Se le pide lo siguiente:
- Calcule el ITBM (7%) e inclúyalo en los registros siguientes
- Si la transacción fue una compra haga el registro contable asumiendo que toda se hizo al contado.
- Asuma ahora que toda la compra fue a crédito
- Finalmente asuma que se hizo un abono de B/.1,350.00 y el resto se saldará el próximo mes.
- Haga los mismos pasos (a, b, c, y d) asumiendo que la transacción comercial fue una venta.
2- La Cía. Alfa, hizo una transacción comercial (equipo de ofic.) por B/.1,275.00. Se le pide lo siguiente:
- Calcule el ITBM (7%) e inclúyalo en los registros siguientes
- Si la transacción fue una compra haga el registro contable asumiendo que toda se hizo al contado.
- Asuma ahora que toda la compra fue a crédito
- Finalmente asuma que se hizo un abono de B/.650.00 y el resto se saldará el próximo mes.
- Haga los mismos pasos (a, b, c, y d) asumiendo que la transacción comercial fue una venta.
3- La Cía. Beta realizó una transacción comercial (equipo de ofic.) por B/.5,200.00. Haga lo siguiente:
- Calcule el ITBM (7%) e inclúyalo en los registros siguientes
- Si la transacción fue una compra haga el registro contable asumiendo que toda se hizo al contado.
- Asuma ahora que toda la compra fue a crédito
- Finalmente asuma que se hizo un abono de B/.2,500.00 y el resto se saldará el próximo mes.
- Haga los mismos pasos (a, b, c, y d) asumiendo que la transacción comercial fue una venta.
FONDO DE CAJA CHICA, CAJA MENUDA O CAJA MENOR
Como se sabe, un control interno adecuado del efectivo exige que todos los ingresos se depositen en el banco y que todos los desembolsos se hagan por medio de cheques. No obstante, en todo negocio se hace necesario mantener un pequeño fondo de efectivo para atender pequeños desembolsos. Como ejemplo, se puede mencionar, la compra de estampillas de correo, pago de taxis y otros. El control interno sobre estos pequeños pagos por caja puede lograrse mejor a través de caja chica. Si se tuviera que hacer cheques para estos gastos, se utilizaría mucho tiempo y costoso en relación con los valores involucrados.
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