Contabilidad Hoja De Trabajo

Introducción 1

5. Hoja de trabajo 2

5.1 Concepto 2

5.2 Formato 3

5.3 Objetivo 3

5.4 Balanzas de comprobación, de salarios ajustados y previos 3

5.5 Ajustes 4

5.6 Pérdidas y ganancias 5

5.7 Reclasificaciones 6

5.8 Principio de importancia relativa y de periodo contable 6

6. Estados financieros 7

6.1 Objetivo 7

6.2 Clasificación de los estados financieros 8

6.3 Presentación de estados financieros 8

6.4 Balance general o estado de situación financiera 10

6.5 Estado de resultados 10

6.6 Notas de los estados financieros 11

6.7 Información financiera complementaria 14

Conclusiones 16

Bibliografía 17

ÍNDICE

Introducción

El presente trabajo de investigación está realizado para conocer sobre dos de los temas del plan de estudios de la materia Fundamentos de la Contabilidad; sobre la hoja de trabajo y los estados financieros.

5. Hoja de trabajo

5.1 Concepto

Todo el proceso de desarrollo, desde la balanza de comprobación

Hasta la formulación de los estados financieros, se puede hacer en un solo documento denominado hoja de trabajo.

Hoja de trabajo, también conocida con el nombre de estado de trabajo, no es un documento contable obligatorio o indispensable, tiene carácter optativo, y además de índole interna, que el contador formula antes de hacer el cierre anual de operaciones y que le sirve de guía para hacer con seguridad y rapidez los asientos de ajuste, los de perdidas y ganancias y el de cierre, así como el balance general y el estado de resultado.

El estado de trabajo se desarrolla en una hoja tubular de doce columnas, en las cuales se hace el resumen del cierre anual de operaciones; en seguida se indica lo que debe anotarse en dichas columnas:

Balanza de comprobación: en las cuatro primeras columnas se registran la balanza de comprobación; en la primera de ellas se anota los movimientos deudores; en l segunda, los acreedores; en la tercera, los saldos deudores y en la cuarta, los acreedores.

Al hacer la balanza de comprobación, se debe dejar disponibles los renglones necesarios para anotar los ajustes que reciban las cuentas. Si una cuenta solo recibe un ajuste de cargo o abono no es necesario dejar después de ella renglones disponibles, pues el cargo o el abono se anotan en el mismo renglón donde aparece la cuenta;

Asientos de ajuste: las columnas quinta y sexta se destinan para anotar los asientos de ajuste; en la primera de ellas se asientan los cargos y en la segunda, los abonos.

Balanza de saldos ajustados: las columnas séptimas y octava se destinan para anotar los asientos de pérdidas y ganancias, en la primera de ellas se asientan los saldos deudores y en la segunda los acreedores.

Asientos de perdidas y ganancias: las columnas novena y decima se destinan para anotar los asientos de perdidas y ganancias, en la primera de ellas se registran los cargos y en la segunda, los abonos.

Balanza previa al balance: las columnas undécima y duodécima se destinan para anotar los saldos que quedan en las cuentas después de haber hecho los asientos de pérdidas y ganancias o traspasos. En la primera de ellas se anotan los saldos deudores y en la segunda, los acreedores.

Precisamente de la balanza previa al balance se toman las cuentas y saldos para formular con ellos el estado de situación.

5.2 Formato

La hoja de trabajo esta conformada por:

A) Encabezados

1. Nombre de la empresa

2. Mención de hoja de trabajo

3. Periodo contable que abarca

B) Contenido

Número de cuenta: número de cuenta en el libro mayor o el de su catálogo.

Concepto: nombre de todas las cuentas que integran la contabilidad de la empresa de acuerdo con la clasificación que tengan los activos, pasivos y capital, seguidos de sus cuentas complementarias; posteriormente, se anotan las de resultados y se abre una (cuenta) para mostrar el importe de la utilidad o pérdida neta del ejercicio.

Columnas 1 a 4: corresponden a la balanza de comprobación; dos para los movimientos que reflejan las operaciones realizadas durante el periodo, y las otras dos, para los saldos.

Columnas 5 y 6: aquí, los asientos de ajuste corrigen o modifican los saldos de las cuentas para que coincidan con la realidad, tienen como finalidad obtener la utilidad o pérdida neta del periodo.

Columnas 7 y 8: corresponden a la balanza de saldos ajustados.

Columnas 9 y 10: aquí se registran asientos de pérdidas y ganancias.

Columnas 11 y 12: presentan la balanza previa al balance general.

5.3 Objetivo

La hoja de trabajo se realiza para verificar la exactitud de los registros contables, hacer las correcciones necesarias, llevar a cabo los ajustes correspondientes y ordenar la información para presentar los estados financieros.

5.4 Balanzas de comprobación, de salarios ajustados y previos

Balanza de comprobación es el documento por medio del cual se puede verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario han sido trasladados alas cuentas correspondientes del mayor, respetando el principio de la partida doble.

Para estar seguros de la exactitud de los saldos de las cuentas que contiene la balanza de comprobación es preciso examinar el saldo de cada cuenta para verificar si cada uno de ellos coincide con el de su mayor auxiliar correspondiente.

No obstante haber cumplido con el principio de la partida doble y haber comprobado que todos los saldos de las cuentas coinciden con el de su mayor auxiliar correspondiente, no es posible formular los estados financieros con ellos, aun cuando no se hayan cometido errores en el registro, debido a que, por motivos ajenos o improvistos, no siempre coinciden con la realidad.

Los motivos que originan que los salarios de las cuentas no siempre coincidan con la realidad provienen de:

• Operaciones no reportadas

• Extravíos, robos o malos manejos de bienes propiedad de la

Empresa

• Activos en malas condiciones no incluidos en los inventarios

• Créditos de cobros dudoso

• Depreciación y revaluación del activo fijo

• Amortización y consumo del activo diferido

• Acumulación del activo y pasivo pendiente de registrar

Estos y algunos otros motivos de la misma índole son la cusa de que los saldos de la balanza de comprobación no concuerden, al terminar el ejercicio, con la realidad.

Balanza de saldos ajustados

Una vez efectuados los asientos de ajuste necesarios así como los pases de los mismos a las cuentas correspondientes del mayor, es necesario obtener de este una relación de cuentas con los saldos ya ajustados, l cual se denomina balanza de saldos ajustados.

De cuerdo con lo anterior, la balanza de saldos ajustados es un documento en el que aparecen los saldos de las cuentas después de haber pasado a ellas los asientos de ajustes necesarios.

5.5 Ajustes

Tipos de ajuste

Por pagos y cobros anticipados

Los pagos anticipados representan beneficios futuros que se obtendrán mediante el uso o consumo del bien o servicio. Son aplicados al resultado de operación (gasto devengado) en el momento cuando se reciban, por el paso del tiempo o por el uso de los mismos. Además, la afectación contable del ajuste se carga a gastos de venta o administración y abona a la propia cuenta de pagos anticipados.

Por su parte, los cobros anticipados operan de manera similar; la diferencia es que en este caso la entidad es la que proporcionará o devengará el servicio (acción que registrará en cada periodo).

Por acumulación de activo y pasivo

Producto de las operaciones realizadas y cumpliendo con el principio del periodo contable, deben registrarse las cuentas por cobrar (activo) para reconocer contablemente los derechos de cobro; independientemente que hallan sido pagadas o no.

Del mismo modo funcionan los ajustes del pasivo, al reconocer contablemente las obligaciones de pago, las cuales deberán registrar los gastos devengados durante el periodo, independientemente de que no se hayan pagado, afectando así los resultados de operación.

Por estimación para cuentas de cobro dudoso

Son los ajustes que registra cada empresa, de acuerdo con su experiencia, sobre las cuentas incobrables que pueden generarse durante un periodo determinado. Con este tipo de ajuste, se carga a las cuentas de gastos de ventas o administración y se abona a la cuenta complementaria de activo (estimaciones para cuentas de cobro dudoso)

Por depreciaciones y amortizaciones

Este ajuste corresponde a la recuperación del costo de un activo fijo tangible que, a través del tiempo y del uso, demerita su vida útil y valor comercial. Esta recuperación de los activos se realiza de manera sistemática cargando al resultado de operación del periodo y abonando a una cuenta complementaria de activo (depreciación acumulada).

El registro de los ajustes por amortización es similar al de la depreciación, con

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