Control Interno principios y pasos

DESARROLLO DE LAS UNIDADES

UNIDAD 1. GENERALIDADES Y CONCEPTOS BÁSICOS DE AUDITORIA

En forma general la Auditoria ha sido entendida como el "examen hecho por una persona o firma de Auditores” para proporcionar información sobre el desenvolvimiento y situación de la empresa a otra u otras personas o entidades

Auditoria. “Españolización de “Auditing”, término usado en el pasado para describir el trabajo de investigación contable que permitía emitir una opinión sobre estadosfinancieros.

*        Un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes sobre las actividades económicas y otras situaciones que tiene una relación directa con las actividades y/u operaciones, que se desarrollan en una entidad pública o privada.

*        Una recopilación, acumulación y evaluación de evidencias sobre el cumplimiento entre la información y los criterios establecidos.

*        Una sistemática evaluación de las operaciones y controles de una entidad pública o privada, para determinar e informar si se siguen políticas y procedimientos aceptados, si se siguen las normas establecidas, si se utilizan los recursos eficientemente y si se han alcanzado los objetivos de la organización.

“ES UN EXAMEN SISTEMÁTICO, PROFESIONAL Y CRÍTICO DE EVIDENCIAS (DOCUMENTOS Y REGISTROS), CON LA FINALIDAD DE BRINDAR UNA OPINIÓN SOBRE LA RAZONABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA EXPRESADA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.”

Examen = Porque no se trata de una evaluación, análisis, diagnóstico o alguna forma similar a ellas, sino de tener una apreciación general de la situación financiera, administrativa y económica de la empresa; la evaluación, el análisis, el diagnóstico son técnicas o herramientas de las que se vale el auditor para realizar la auditoría y por lo tanto, forman parte del examen.

Sistemático = Todo trabajo de auditoría se desarrolla respetando un orden secuencial y lógico del mismo. Dicho orden se refleja desde el inicio hasta la culminación de la auditoría, así tenemos, se inicia: a) planificando las labores que se van a realizar, b) dejando escrita constancia de todo lo actuado, por muy simple que sea y c) evaluando la relevancia de las Observaciones que serán materia para la definición del tipo de informe a emitir.

Profesional = La auditoría es ejercida por personas académicamente preparadas y con suficiente capacidad profesional. Es decir, no basta tener título profesional sino que es necesario tener la experiencia al haber participado en la práctica de la auditoría.

Crítico = Las apreciaciones expresadas por el auditor deben ser objetivas, es decir, no debe primar lo subjetivo sino que deben evidenciarse apropiadamente y fundamentarse teniendo en cuenta los aspectos normativos vigentes para la formulación de los Estados Financieros. Para tal efecto, se tiene en consideración, muy esencialmente, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y/o las Normas Internacionales de Contabilidad, así como las disposiciones internas y legales.

De Evidencias = En este sentido se refiere no al examen de todos los documentos y registros en los que basa la formulación de la información financiera, sino a la selección de ellos para así tener una apreciación general. Pues sería absurdo pensar que todas las transacciones realizadas por la empresa serán sometidas al examen. Dentro de los documentos están incluidos los contratos, expedientes, reglamentos, guías, manuales, etc.

Objetivo = Toda acción utilizada en el desarrollo de una auditoría obedece a un objetivo los cuales deben estar sujetos a la sistematización prevista en la planificación de la auditoría. De la definición y precisión correcta de los objetivos se derivan los procedimientos y técnicas de Auditoría a ser utilizados en el examen.

Dar una Opinión = Toda auditoría a los Estados Financieros tiene por objetivo expresar una opinión profesional sobre la verdadera situación financiera y de los resultados de operación, declarados en ellos.

Razonabilidad = Hay que tener presente que, en ningún momento el auditor va a “certificar” sobre la presentación correcta o incorrecta de la información financiera, pues para hacer esto necesitaría examinar todas y cada una de las transacciones realizadas por la empresa y expresadas en los estados financieros. Pues, conforme manifestáramos antes, el auditor aplica pruebas selectivas sobre toda la información, es decir selecciona aquellas que le merecen dudas o incertidumbre en su presentación.

 Consecuentemente:

*        Una auditoría es el proceso sistemático de recopilación y evaluación de datos.

*        Sobre información cuantificable declarada (afirmada) por la gerencia de una entidad económica.

*        Para determinar sobre el grado de correspondencia entre la información declarada y los criterios establecidos.

*        Para comunicar los resultados a los usuarios interesados.

*        La auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente.

Era costumbre tradicional la de enfocar a la audito ria como una subdivisión de la contabilidad, pero ello no es así.  La auditoria si tiene en cuenta a la contabilidad  como  parte  de  su  campo  de  trabajo  pero  no  es  parte de  ella.    A  pesar  de  que  existía  una  intima  relación  entre  ellas,  sus  natura lezas  son  diferentes  aunque

tengan  el  mismo  objeto  de  trabajo.    Uno  de  los  trab ajos  de  la  contabilidad  es  reducir gran volumen de datos (transacciones financieras) a informes manejables,  entendibles,  comunicables.    La  auditoria  no  trabaja así  a  pesar  de  que  también puede  conocer  de  las  transacciones  financieras.    Su papel  no  es  medirlas  o informarlas,  sino  investigar,  evaluar  y  revisar  lo que  se  midió  con  la  contabilidad,  determinar  la  eficiencia  de  las  operaciones  que  se ejecutaron  en  la  empresa, analizar  que  tan  efectiva  es  la  administración  en  el  logro  de  los  objetivos propuestos,  y  verificar  si  los  controles  establecidos  no  interfirieron  en  el  normal desenvolvimiento de las actividades de la organización.

La  auditoria  es  eminente,  investigativa,  analítica, critica  y  creativa  en  todo  lo referente  a  los  aspectos  contables,  administrativos,  operacionales,  económico  y sociales de la sentidades económicas.  Tiene su fuente principal en la lógica de la que  se  sustentan,  en  las  matemáticas  y  estadísticas,  en  la  comunicación,  en  la ética  y  en  la  teoría  del  conocimiento.    Debe  formular  conceptos  únicos  que correspondan a su forma peculiar de ser, a su propia naturaleza, a su de actuación independiente.  

En forma general la Auditoria ha sido entendida como el "examen hecho por una persona   o   firma   de   Auditores”   para   proporcionar   información   sobre   el desenvolvimiento  y situación de la empresa  a otra u otras personas o entidades.

Diferencia Entre Normas Y Procedimientos De Auditoria

Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo. Están sujetas, por tener carácter obligatorio, a un procedimiento especial de aprobación que establecen los propios estatutos.

Los procedimientos son los métodos por los cuales se hacen efectivas las normas mencionadas. Es decir, son las técnicas a seguir para llevar a la práctica las rutinas establecidas por las normas. 

Esto quiere decir que Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas de investigación aplicables que son utilizados para poder llevar a cabo las normas establecidas.

Diferencias Entre Técnicas Y Procedimientos De Auditoria

TÉCNICAS DE AUDITORIA: Son recursos particulares de investigación que el auditor utiliza para obtener la información necesaria para comprobar lo encontrado en la evidencia primaria.

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