Cuentas incobrables.GASTO POR DEUDAS INCOBRABLES

CUENTAS INCOBRABLES

También llamada “Gasto por deudas malas” o “deudas malas" o "cuentas incobrables" o “Provisión de cuentas incobrables” o “Estimación de cuentas incobrables” o "clientes de cobro dudoso".

Nace de aquellas “Cuentas y Documentos por cobrar a Clientes” producto de los créditos que concede la empresa durante el proceso de una venta propia de la operación del negocio, y que al momento de recibir el pago el cliente, por diversos motivos o razones, no cancela puntualmente y empieza a transcurrir el tiempo de una deuda vencida. La modalidad de ventas a crédito implica un riesgo crediticio que trae consigo gastos por efecto de recaudo.

Contablemente, la forma correcta de registrar un asiento de ajuste para cuentas incobrables, es utilizando dos cuentas específicas:

1. GASTO POR DEUDAS INCOBRABLES, importe que al calcular, en forma automática se determina la existencia de un gasto irrecuperable; y,

1. ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES, contra cuenta que registra la estimación y que se deduce de las cuentas por cobrar.

Disposiciones legales para calcular la provisión de incobrables LRTI Art 10.

• Las provisiones para créditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la cartera total.

• Las provisiones voluntarias así como las realizadas en acatamiento a leyes orgánicas, especiales o disposiciones de los órganos de control no serán deducibles para efectos tributarios en la parte que excedan de los límites antes establecidos.

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La eliminación definitiva de los créditos incobrables.-  se realizará con cargo a esta provisión y a los resultados del ejercicio, en la parte no cubierta por la provisión, cuando se haya cumplido una de las siguientes condiciones:

- Haber constado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad;

- Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original        del crédito;

- Haber prescrito la acción para el cobro del crédito;

- En caso de quiebra o insolvencia del deudor;

- Si el deudor es una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su permiso de operación.

Existe un método para contabilizar un incobrable, se llama “MÉTODO DE LAS PROVISIONES ó ESTIMACIONES”. Es un método a través del cual se puede estimar el valor de las cuentas incobrables, mediante el uso de tres formas de aplicación:

1. Aplicando el método de la estimación usando el porcentaje de ventas.
2. Aplicando el método de la estimación usando el porcentaje de las CxC.
3. Aplicando el método de la estimación usando la antigüedad de las CxC.

APLICANDO EL MÉTODO DE LA ESTIMACIÓN USANDO EL PORCENTAJE DE VENTAS

Se basa a través de la experiencia que obtienen las empresas con respecto a los clientes cuya deuda vencida queda impaga por tiempo indefinido. Esta experiencia es distinta para cada empresa, consecuentemente éste análisis es ejecutado por la alta gerencia para finalmente determinar el porcentaje a aplicarse como incobrable del período que fenece.

Ejemplo:

Al 31-Dic-2012 las ventas totales de la empresa Mi Regalo S.A. fueron de $187.000, de las cuales el 70% fueron ventas a crédito. El saldo de las cuentas por cobrar a la misma fecha fue de $54.000. La experiencia a través del tiempo ha permitido determinar que aproximadamente el 1,5% de las ventas a crédito nunca se pueden cobrar, razón por la cual se autoriza a contabilidad que aplique dicho porcentaje para el cálculo del incobrable del período concluido.

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