DICTAMENES

Dictamen e Informes de Auditoría

a) Mencione la diferencia entre un impuesto (ISR o IETU) causado y diferido.

El impuesto causado es el impuesto a cargo de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y determinado con base a las disposiciones fiscales aplicables en dicho periodo que se determina con base en las disposiciones de las Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) o del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU).

El impuesto diferido el impuesto a cargo o a favor de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y que surge de las diferencias temporales, las perdidas fiscales y los créditos fiscales. Este impuesto se devenga en un periodo contable y se realiza en otro, lo cual ocurre cuando se revierten las diferencias temporales, se amortizan las perdidas fiscales o se utilizan los créditos fiscales. El diferido se deriva de diferencias entre las normas para el reconocimiento de activos y pasivos para efectos de información financiera y para efectos de impuestos, y su objetivo es reconocer los impuestos sobre la base de devengado, es decir, en el período al que son aplicables.

De acuerdo con las Normas de Información Financiera: se reconoce un pasivo o activo circulante o no circulante por los impuestos estimados por pagar o por cobrar, de acuerdo con las declaraciones de impuestos del período contable actual, se reconoce un pasivo o activo diferido por los efectos fiscales futuros estimados, atribuibles a las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales.

b) Con base en su respuesta anterior, diga cuál es el fundamento técnico (libro, disposición o ley) que establece la determinación de uno u otro.

Los impuestos diferidos se encuentran en el boletín D-4 Normas de Información Financiera “Impuestos a la Utilidad”.

La ley de ISR y la ley del IETU hacen mención al Impuesto causado de estos que obtenga la entidad en un periodo determinado.

c) Mencione que es una diferencia temporal y una diferencia permanente, de acuerdo a la NIF D-4.

Las diferencias Temporales

Son diferencias temporales que darán como resultado cantidades que son deducibles al determinar la utilidad gravable (pérdida fiscal) en ejercicios futuros cuando el monto en libros del activo o pasivo se recupere o se liquide, respectivamente.

Son las que existen entre el importe en libros de un activo o pasivo en el estado de situación financiera y su base fiscal, se generan cuando las bases contables difieren de las bases tributarias, ya sea por ingresos no imponibles o por gastos no deducibles, las mismas que se puedan recuperar o deban de pagar en períodos futuros.

Podemos identificar estas diferencias temporales en el análisis tributario que se realiza al cierre de cada ejercicio para la elaboración de la declaración anual del Impuesto a la Renta.

Pueden ser:

• Diferencias temporarias imponibles: son aquellas diferencias temporales que dan lugar a cantidades imponibles al determinar la ganancia o pérdida fiscal correspondiente a períodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.

• Diferencias temporales deducibles: Son aquellas diferencias temporales que dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia o pérdida o fiscal correspondiente a períodos futuros, cuando el importe en libros del activo sea recuperado o el del pasivo sea liquidado.

Diferencias permanentes

Las diferencias permanentes están compuestas por los costos o gastos no deducibles porque no cumplen con el principio de causalidad, así como de los ingresos exonerados.

Las diferencias no están definidas en la NIC 12, se encuentran dentro del alcance de esta norma, ya que se generan en la determinación del impuesto a las ganancias, denominado Impuesto Sobre la Renta.

d) Cual considera es la necesidad / utilidad de contar con provisión de impuestos causados y diferidos

La utilidad de contar un impuesto diferido es que aunque se haya obtenido en un cierto periodo contablemente, fiscalmente se puede reconocer en otro momento el que se obtuvo y se devenga ya sea a favor de la entidad o a cargo de la utilidad que la entidad obtenga.

La necesidad de la provisión de un Impuesto Causado nos ayuda al final de un ejercicio porque el impuesto que se causó durante el todo el año al final nos va a ayudar, ya que se le disminuyen del impuesto determinado.

e) Que le dicen al lector de EFs.

El método de activos y pasivos cuantifica los impuestos diferidos de las empresas de manera completa, pues reconoce todas aquellas partidas que tienen un efecto futuro en la situación financiera y que los lectores de estados financieros tienen la necesidad de conocer, puesto que tendrán repercusiones futuras cuando dichos impuestos diferidos se reserven contable o fiscalmente y tengan un impacto económico en los estados financieros de la empresa.

f) Con base en sus respuestas del inciso c) anterior, determine de la conciliación entre el resultado

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