Determinación de la renta

1. Las primas de seguro de inmueble de propiedad del contribuyente destinado por la persona natural para vivienda y actividad comercial propia (segundo párrafo del inciso c) del artículo 37º de la Ley e inciso b) del artículo 21º del Reglamento).(RTF N° 484-1-99)

Tratándose de personas naturales con negocio, esta deducción sólo se aceptará hasta el 30% de la prima respectiva, cuando la casa de propiedad del contribuyente sea utilizada parcialmente como oficina o como establecimiento comercial.

Ejemplo:

La señora Ana Sotelo López, persona natural con negocio, tiene registrada en la “cuenta 65 - Otros Gastos de Gestión”, la suma de S/ 37,858 como gasto, monto correspondiente a las pólizas de seguros devengados en el ejercicio contra incendio del inmueble ubicado en Av. Buenos Aires 752 – Trujillo, lugar donde funciona su empresa y además, es utilizado como casa-habitación.

CONCEPTO S/

Monto cargado a gastos del ejercicio 37,858

Límite (30% de S/ 37,858) (11,357)

Adición por exceso de primas cargadas a gastos 26,501

CONCEPTO S/

Ingresos netos del ejercicio 2021

Gastos recreativos contabilizados

48’250,980

354,792

Es deducible el importe que resulte menor entre: El 0.5% de los ingresos netos de:

- S/ 48’250,980 x 0.5 % = S/ 241,255 ó

- 40 UIT = 40 UIT x 4,400 = S/ 176,000

(176,000)

ADICIÓN POR GASTOS RECREATIVOS S/ 178,792

2.- La empresa comercializadora “BUENOS PRODUCTOS DEL PERÚ SAC” ha realizado gastos recreativos para sus trabajadores con ocasión del día del trabajo, navidad y año nuevo por la suma de S/ 354,792 (Sin IGV). En el ejercicio 2021, la empresa tiene registrado ingresos netos por S/ 48’250,980.

3) La empresa “Comercial Los Diamantes S.A.C”, identificada con RUC Nº 20653481908, obtuvo una utilidad contable según Balance General al 31.12.2021 de S/ 3´312,094 y ha registrado como gastos las remuneraciones de los directores de la empresa por un monto de S/ 536,092

CONCEPTO S/

Utilidad Contable según Balance al 31.12.2021

(+) Remuneraciones de directores cargadas a gastos de administración

3´312,094

536,092

Total utilidad 3´848,186

Remuneraciones de directores cargadas a gasto

(-) Deducción aceptable como gasto: 6 % de S/ 3´848,186 536,092

(230,891)

Adición por exceso de remuneración de directores 305,201

4) La empresa Comercial “LOS PROACTIVOS S.A.C”, ha registrado en sus libros contables del ejercicio 2021, gastos de viaje realizados por viáticos al interior del país, por su agente vendedor para ponerse en contacto con los principales clientes de la empresa.

Los importes que aparecen registrados ascienden a S/ 22,647 respecto de su viaje a la zona sur del país del 11 al 18 de agosto de 2021 y, a la selva del país del 20 al 25 de octubre de 2021, gastos que se encuentran debidamente registrados y sustentados con los respectivos comprobantes de pago.

A. Viaje al interior del país (del 11 al 18 de agosto y del 20 al

25 de

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