Dilema en confirmaciones bancarias

Caso 14. Dilema en confirmaciones bancarias

Por cuarto año consecutivo es auditor de la empresa W. En este nuevo ejercicio siguen sin movimiento dos cuentas de cheques con un saldo de $75 y $90 mil pesos, 8% del total del efectivo en bancos. El año pasado el despacho obtuvo las confirmaciones bancarias respecto a dichos saldos, con resultados satisfactorios. Su cliente propone que en esta auditoria nos ahorremos estas confirmaciones.

¿Qué decide usted?

Conforme a la Norma de Información Financiera 707, que trata de la relación del auditor externo con las confirmaciones bancarias como evidencia para definir la opinión a expresar, se considera imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada la insistencia del cliente de evitar la solicitud de confirmaciones de terceros entonces, así como la emisión de una opinión con salvedades por limitación al alcance si no se logra realizar la confirmación.

Además, en la NIA 505, se menciona que las confirmaciones deben ser diseñadas enfocadas a cubrir un porcentaje importante de las cuentas bancarias, siendo éste el suficiente para disminuir los riesgos mencionados también en la NIA 705 del párrafo anterior.

Yo como auditor realizaría la confirmación bancaria principalmente por el porcentaje que las dos cuentas representan, y porque así es más probable no caer en una opinión con salvedades y se sigue el procedimiento de auditoría deseado.  

Caso 15. Un dilema en la confirmación de saldos

Esta usted auditando una empresa constructora que cuenta con un solo cliente que forma parte del Gobierno Federal. Al comentar la necesidad de preparar la confirmación del saldo, el Director General le hace saber que no es posible obtenerla. Pese a ello usted trata de hacerlo y, así es, no lo logra.

¿Cuál sería el efecto en el proceso de su examen sobre estados financieros? ¿Tendría algún impacto en su dictamen?

Conforme a la NIA 505, se considera sin contestación la falta de respuesta, o respuesta parcial de parte del confirmante, y el proceso a seguir es realizar procedimientos alternativo con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y fiable para alcanzar un nivel de evidencia de auditoria suficiente y adecuada.

Si a pesar de realizar los procedimientos alternativos no se obtiene ningún tipo de respuesta, el efecto en el proceso de examen sobre estados financieros sería que los resultados de éste no serían completamente fiable.

Considerando lo anterior el impacto en mi dictamen sería la emisión de una abstención de opinión por falta de evidencia suficiente, principalmente porque éste cliente representa el 100% de los saldos y de éste depende gran parte de la estructura financiera de la constructora, limitando la profundidad de revisión de auditoría acorde a mi criterio.

Caso 16. Un conflicto de interés

Durante las entrevistas de una auditoría operacional para conocer el sistema de abastecimientos, uno de los gerentes le revela en toda confianza y asumiendo el riesgo, que el Director del área de compras está recibiendo gratificaciones especiales de dos importantes proveedores. Este gerente apoya su comentario en el hecho de que durante los últimos tres meses, ha recibido instrucciones verbales del Director, en el sentido de no concursar las requisiciones de las mercancias que los dos proveedores están surtiendo. Desde luego que no existe evidencia alguna de las gratificaciones mencionadas y todo se limita a la información verbal del Gerente.

Es usted el Director de Auditoría interna y reporta del comite de auditoría; ¿que tratamiento daría a la anterior revelación y, en su caso, qué acciones emprendería respecto a ella?

El recibir gratificaciones no sustentadas como comisión por intervención de terceros, se considera fraude pero yo como contador consideraría el escenario completo para juzgar el hecho. Las acciones que emprendería como contador serían primero revisar las políticas de la empresa respecto a la asignación de proyectos a proveedores, evaluando si el método utilizado es asignación directa o si es un requisito de la empresa el ejecutar licitaciones. Lo siguiente que haría sería verificar en la información contable si existe algún tipo de registro de la comisión que obtiene el Director del Área de Compras, si no se identifica entrevistaría a dicho director al respecto si éste cuenta con documentación que sustente que sus actividades son legales mi procedimiento no se vería afectado. Si no hay un sustento, las acciones que emprendería serían directamente en las recomendaciones, fijar un proceso detallado y supervisado de licitaciones a proveedores bajo el mando de otro Director de Compras, estando implícita la destitución del funcionario actual. Además recomendaría que fuera el gerente que tuvo la ética y el compromiso de comunicar esta información tan delicada, quien fuera instituido como nuevo Director de Compras.

Caso 17 Diferencia de Inventarios Físicos

Está usted revisando la valuación de las pruebas físicas selectivas que sus auditores júnior efectuaron el día del inventario. En el reglón de pantallas se hicieron 20 pruebas para cubrir un 25% del valor de las mercancias al cierre del ejercicio. Al comparar el número de unidades según el listado de valuación, se encuentra usted con un caso en que las cifras no coinciden.

El auditor reporta 50 unidades menos respecto a las que reporta la empresa (pantallas de 40 pulgadas a un costo de $20,000 cada una); hechas las investigaciones necesarias, el Gerente de Contabilidad le explica que se trata de una devolución de mercancías por cancelación de ventas, que entro al Almacen el 1 de diciembre a primera hora, es decir, una hora antes del inventario.

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