Diseño De La Auditoria

DISEÑO DE AUDITORIA

OBJETIVO

• Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar, su adecuado registro y control.

• Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones contraídas por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensen.

• Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la entidad representan transacciones válidas, están determinadas adecuadamente y están reconocidos, descritos y clasificadas adecuadamente.

 Comprobar los saldos de los proveedores y que el importe de nuestras compras sean las que la empresa realmete hizo con los importes correctos.

 Relacion entre la requisicion de las compras, la mercancias recibida y lo facturado.

 Verificar que exista un documento que avale la autorizacion de las compras de cada pedido.

 Verificar que los saldos delpasivo esten valuadosadecuadamente y clasificados según su rubro para los estados financieros.

 Tener los pagos realizados documentados con evidencia comprobatoria.

 Revisar que las cuentas a pagar sean compras que son necesidad de la empresa.

 Verificar que los pasivos esta contabilizados en los periodos de acuerdo en que se realizaron las compras.

 Control de vencimiento de las cuentas por pagar.

CUENTAS POR PAGAR

1. Contenido de la cuenta

Comprenden las deudas por impuestos, contribuciones o aportaciones y otros tributos a cargo y/o retenidos por la entidad pública.

Remuneraciones y obligaciones sociales

Representan las obligaciones de la entidad con sus trabajadores por campo de remuneraciones, así como por pensiones de cesantes y jubilados.

Contenido de la cuenta

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones que contrae la entidad con sus trabajadores, así como con los cesantes, jubilados por concepto de remuneraciones y pensiones por pagar.

Cuentas por pagar

Representan las obligaciones por la compra de bienes y servidores, ejecución de proyectos, obras y otros gastos incurridos por la entidad.

Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones a favor de terceros, contraria por las compra de bienes, servicios, ejecución de estudios y obras; y de otros gastos incurridos en las operaciones normales de la entidad, incluye también la devolución de tributos mediante certificados.

2. Valuación

- Los tributos sustentados en documentos por pagar emitidos por terceros en moneda nacional se deben registrar al valor nominal señalado en dicho documento.

- Al cierre del ejercicio los saldos de las subcuentas de tributos por pagar de presentan a su valor nominal.

Valoración

Los saldos deben figurar en el balance general, a su valor nominal señalado en los documentos por pagar más interés incorporados al valor nominal.

Medición

- Al cierre del ejercicio, los saldos de las cuentas por pagar se presentan a su valor nominal, los saldos en moneda extranjera por obligaciones con terceros se presentan en moneda nacional al tipo de cambio promedio, vigente a la fecha del cierre del ejercicio.

- Con el propósito de una presentación adecuada en el balance general, el saldo que deba ser liquidado a largo plazo será objeto de reclasificación para ser mostrado como pasivo no corriente bajo el concepto a largo plazo.

3. Reconocimiento y valuación

Reconocimiento

Los saldos de las divisionarias y pensiones por pagar al cierre del ejercicio se presentan a su valor nominal.

Presentación

Se debe revelar en los estados financieros en forma comparativa y separadamente información relativa a remuneraciones y pensiones a pagar.

4. Objetivos de la auditoría

a. Objetivos Generales

Verificar que los importes a pagar por todo concepto corresponden a obligaciones contrarias por la entidad y son razonables respecto a los importes que se piensan pagar.

b. Objetivos específicos

- Comprobar que los importes revelados en las cuentas por pagar corresponden a las obligaciones contraídas por la entidad a favor de terceros, proveedores, acreedores y entidades públicas (SUNAT, EsSalud, AFP, etc.)

- Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a importes, período, concepto, etc.

- Comprobar que los detalles y reportes cuadran con los mayores auxiliares y el libro mayor.

- Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos autorizados.

- Revisión de las cuentas por pagar a proveedores y seleccionar al proveedor más beneficiado con las cuentas, verificar y realizar un estudio comparativo de ofertas y cotizaciones de otros proveedores.

5. Evaluación del control interno

Se deberá considerar los siguientes aspectos:

• Control de las cuentas por pagar y de las compras mediante la creación de registros auxiliares.

• Correcta segregación de funciones entre la recepción de los bienes y servicios recibidos, el registros contable y la autorización y ejecución de pagos.

• Obtención de confirmaciones periódicas de saldos con proveedores y entidades públicas por obligaciones de la entidad.

• Existencia de mayores auxiliares de control con detalle de transacciones, proveedores, acreedores y composición del saldo.

• Mejoras de control interno con establecimiento de documentación interna y registrar notas de cargo, abono, órdenes de pedido, etc.

• Control de las existencias recibidas, así como de los servidores recibidos.

Deficiencias de control interno comunes

• Se cometen errores en el cálculo de intereses.

• Los pasivos no se registran y los productos obtenidos se usan para propósitos distintos a la entidad.

• Los bienes o servicios recibidos no están registrados o se registran en el periodo equivocado.

• El cálculo de los pasivos acumulados es inadecuado debido a errores matemáticos. Los pasivos no se registran por los bienes y/o servicios recibidos.

• Las rutinas de validación identifican errores, pero no se corrigen.

• Los pasivos se registran más de una vez, por más del monto autorizado o a precios excesivos.

6) Evaluación del riesgo de control interno

• Por lo general, los auditores no depositan su confianza en el control interno de la entidad.

• Para los objetivos de la auditoría, el riesgo de error puede variar de una entidad a otra, el que se ve afectado por la complejidad de las operaciones, en la cual las normas tributarias son claras y ambiguas.

Evaluación del riesgo de control interno

• Los cálculos de los importes y/o contribuciones son incorrectas.

• Los impuestos de terceros no son retenidos en oportunidades debidas.

• Los impuestos retenidos por la entidad son pagados en forma extemporánea a las fechas establecidas por la administración tributaria.

• Los auditores aplican procedimientos sustantivos para alcanzar tales objetivos, el control efectivo de las remuneraciones es esencial para todas las entidades públicas.

• El riesgo del error es bajo en relación con las operaciones normales de remuneraciones, no obstante, los auditores aplican procedimientos sustantivos para las planillas de remuneraciones en lugar de otorgar confianza a los controles debido a que es más eficiente.

• No se registran pasivo al cierre del período por los gastos relacionados con remuneraciones.

• No se registran, o no se reconoce la necesidad de registrar pasivos relativos a los beneficios de los empleados pendientes de pago.

• Existen errores de cálculo en el registro de los beneficios obtenidos por los empleados, pendiente de pago.

• Los pagos de planillas se calculan incorrectamente, las cuentas no se codifican adecuadamente.

• Las deducciones se hacen pero no se registran y las cantidades son inadecuadas. Los datos de las planillas de remuneraciones se encuentran mal clasificadas, a fin de esconder montos no adecuados o no autorizados.

• El riesgo de control es mayor para este objetivo de auditoría, los procedimientos de control de una entidad pueden estar más orientadas a proporcionar seguridad de que los bienes y servicios registrados sean válidos, aunque el control interno sea efectivo obtener toda la evidencia necesaria mediante procedimientos sustantivo de auditoría que dar confiabilidad al control interno

• Un control efectivo en los gastos es esencial para el éxito de la mayoría de las entidades, por lo tanto la gran mayoría de ellas presta atención a los procedimientos que aseguren que las obligaciones sean válidas y están registradas adecuadamente.

• Los bienes o servicios recibidos no están registrados

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