ESTIMULOS FISCALES

ESTIMULOS FISCALES COMO FACTOR DE DESARROLLO EN LA MEDIANA EMPRESA AGRICOLA SINALOENSE. UN ESTUDIO DE CASO

MC ELEAZAR ANGULO LOPEZ MC ARCELIA ARAUJO ALDRETE

CUERPO ACADEMICO : ESTUDIOS CONTABLES Y FISCALES DE LAS

ORGANIZACIONES

INSTITUCIÓN : UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SINALOA

FACULTAD DE CONTADURÍA Y ADMINISTRACIÓN

Introducción En los últimos años el crecimiento de las medianas empresas agrícolas sinaloenses han sido factor importante en la economía de México, ya que su crecimiento ha permitido a nuestro país ser competitivo en el mercado internacional. Existen diferentes factores económicos externos que crean cierta incertidumbre a este tipo de empresas, ya que dependen de situaciones que el agricultor desconoce, que afectan y suceden en el extranjero, tales como la variación del tipo de cambio, demanda del producto, efectos políticos, actos bélicos y fenómenos climatológicos por mencionar algunos. Zazueta Zazueta (2006) señala que las organizaciones actuales tienen la imperiosa necesidad de ser competitivas, en todos los aspectos, desde dar los bienes o servicios con la mayor calidad, los precios mas competitivos en el momento y lugar requerido sin importar las distancias, ya que la inmersión de dichas organizaciones en la globalización a traído consigo los excesos de la capacidad productiva, la disminución en los márgenes de utilidad

de las empresas, el crecimiento del desempleo como consecuencia de las innovaciones tecnológicas, las cuales desplazan mucha mano de obra. De acuerdo a lo anteriormente señalado las organ

izaciones, en los últimos años han participado de manera dinámica en el entorno globalizado y ciertamente México a jugado un papel importante en la economía interna y externa. En la presente ponencia son analizados los diversos subsidios, apoyos y estímulos fiscales que el gobierno federal otorga a los contribuyentes del sector primario y específicamente al agrícola. Para lograr el objetivo fue estudiada una mediana empresa agrícola sinaloense cuyas características particulares cumplen en su estudio de caso para dar a conocer con sus resultados la respuesta a la interrogante principal, cumplir con los objetivos, así como su rigor metodológico utilizado en el presente estudio de caso. INTERROGANTE PRINCIPAL Y OBJETIVOS Las empresas agrícolas sinaloenses han sido beneficiadas con los apoyos de estímulos fiscales en los últimos años, pero por desconocimiento del agricultor y por otro lado la falta de difusión de los mismos por parte de las autoridades fiscales han permitido que solo algunos aprovechen estos apoyos dificultando la oportunidad de la mayoría de estas empresas. Bajo este contexto y dadas las grandes expectativas, la interrogante central que orientó nuestro trabajo y que encontramos respuesta en la presente investigación es: ¿Cuáles son los Estímulos Fiscales y los beneficios obtenidos, que han sido factor de desarrollo en la Mediana Empresa Agrícola Sinaloense ?. Para dar respuesta a esta interrogante central fueron formuladas una serie de preguntas que nos sirvieron de base para dar contestación a la misma.

El objetivo d

e la presente investigación es dar a conocer cuales son los estímulos fiscales que un agricultor tiene derecho, los requisitos necesarios a cumplir para acceder a ellos y los beneficios que se obtienen durante el desarrollo de sus operaciones. Otros objetivos que también resultan importantes son identificar cuales son las estrategias financieras, contables, fiscales o administrativas para acceder a los estímulos fiscales así como dar a conocer los principales problemas que los agricultores enfrentar para acceder a los diversos apoyos, subsidios y estímulos fiscales. LA HIPÓTESIS

Para llevar acabo la presente ponencia hemos planteado la siguiente hipótesis referente a los estímulos fiscales para la empresa agrícola sinaloense:

“Los estímulos fiscales otorgados por el Gobierno Federal han impactado positivamente el desarrollo de la mediana empresa agrícola sinaloense permitiendo ahorro para la adquisición de maquinaria, adquisición e implementación de nuevas tecnologías reflejándose en la obtención de un incremento en las utilidades en los últimos años”. Los ejercicios que fueron investigados para la presente ponencia en un estudio de caso de Agrícola el Gavilán son los ejercicios fiscales comprendidos en 2003, 2004 y parte del 2005. MARCO TEORICO El estudio de los estímulos fiscales en México en los últimos años a crecido su interés a consecuencia de la apertura comercial y la globalización, principalmente al sector agrícola, sector que en Sinaloa es fundamental para su economía. Por ello, en este apartado se

presentan algunas t

eorías que fueron utilizadas como marco conceptual en el estudio de los estímulos fiscales1 en las empresas agrícolas sinaloenses. Araujo (2005) señala que la globalización es un término corto que se usa para referirse a una gran variedad de fenómenos que abarcan desde el aumento de comercio internacional de bienes y servicios hasta la movilidad del capital, la interdependencia de los mercados financieros del mundo, la transformación exponencial de las comunicaciones y disponibilidad mundial instantánea de información. Para definir estímulos fiscales, diversos autores coinciden que son privilegios o exenciones tributarias que ciertos contribuyentes con características muy especiales dentro del sistema tributario mexicano gozan de este privilegio. El sector agrícola ha sido el que mejor apoyado esta por parte del gobierno federal, ya que de acuerdo con el presupuesto de egresos para el 2006 un porcentaje considerable es aplicado al campo, a través de diversos programas implementados como apoyo a este sector. Carrasco (2003:71) define al estimulo fiscal como un beneficio económico concedido por la Ley fiscal al sujeto pasivo (contribuyente) de un impuesto con el objeto de obtener de él ciertos fines de carácter parafiscal. Además menciona que los estímulos fiscales tienen cierta similitud a los Incentivos fiscales, que estos provienen del latín incentivus, que significa lo que excita o incita a algo, o a la obtención de algo, Exenciones, franquicias o estímulos fiscales cuyo propósito es alentar la inversión en el país, mientras que los

subsidios son ayudas para el pago de contribuciones a que se encuentran sujetos, por ejemplo: los que fomentan la construcción de viviendas de interés social, realizan

1

Los estímulos fiscales son considerados por diversos autores como un beneficio ó incentivo que otorga el gobierno federal a ciertos contribuyentes con características muy bien definidas, tanto por el giro, sus ingresos, su ubicación geográfica, etc.

actividades de beneficencias o regularizan inmuebles no inscritos en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio. En este sentido, los estímulos fiscales también están estrechamente vinculados con las exenciones tributarias, así como la condenación parcial o total de las contribuciones. Para tal efecto el Código Fiscal de la Federación en el Articulo 39 fracción I señala que el ejecutivo federal mediante resoluciones de carácter general podrá condonar o eximir, total o parcialmente, el pago de contribuciones y sus accesorios cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte la situación de algún lugar o región del país, una rama de actividad, así como de catástrofes sufridas por fenómenos meteorológicas, plagas o epidemias. En su fracción II del mismo articulo también señala que podrá conceder subsidios o estímulos fiscales y deberá señalar las contribuciones a que se refiere, el monto o proporción de los beneficios, plazos que se concedan, así como los requisitos que deban cumplirse por los beneficiados. En el ordenamiento legal citado anteriormente, es permitido que el gobierno federal otorgue estí

mulos fiscales a contribuyentes bajo ciertas características y parámetros, para lo cual el sector primario es de los más beneficiados en los últimos años.2 De las teorías analizadas resulta interesante la investigación de Gaxiola (1999) que es dar a conocer el impacto económico, fiscal y social, de manera general que tiene México y específicamente Sinaloa con la exportación de productos del campo tal es el caso de la hortaliza a partir de la entrada en vigor del TLCAN. Dicha importancia es importante ya

2

A principios de la década de los noventas del siglo pasado, el gobierno federal inicio a través del “Régimen Simplificado” otorgar ciertos estímulos fiscales al sector agrícola, así como incluirlos en su base de datos para posteriormente aumentarles otras obligaciones fiscales.

que en ella es analizada la economía del sector agrícola y el impacto que representa con la firma que México tuvo con la entrada en vigor del TLCAN.3 Al estudiar los estímulos fiscales del sector agrícola, a través de la historia a participado enormemente el “Régimen Simplificado”. Dicho régimen surge a fines de la década de los ochentas del siglo pasado, Vega Gaxiola (1997) menciona que el régimen simplificado fue creado para efectos de la ley del impuesto sobre la renta, sin embargo, la ley del impuesto al valor agregado y la ley del impuesto al activo contemplan en sus disposiciones formas especiales para determinar la base para el pago de sus impuestos de los contribuyentes que así lo decidan o que tengan la obligación de estar en él. A partir del

01 de Enero de 1990 se eliminan todas las bases especiales de tributación que existían, así mismo se establecen limitaciones a los contribuyentes que tributaban como menores

...