Elusion Tributaria

TEMA : ELUSIÓN TRIBUTARIA

INDICE

Contenido

INTRODUCCIÓN 3

CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO 5

CAPÍTULO II: BASE LEGAL 10

NORMA II: ÁMBITO DE APLICACIÓN 18

CAPÍTULO III CASO PRÁCTICO 21

3.1 APLICACIÓN DEL TEMA 21

Bibliografía 29

Anexos………………………………………………………………………………………………………………………………………….31

INTRODUCCIÓN

El Estado Peruano, para que pueda dar una educación gratuita y de calidad para todos, un sistema de salud digna, y pensiones decentes, es necesario recaudar más recursos. Una de ellas es la manera tributario justo, que permite que tanto las contribuciones como los beneficios de vivir en sociedad para el BIENESTAR GENERAL.

En la actualidad, vivimos la globalización y el consumismo, por la cual a generado que las empresas tengan el deseo de obtener más ganancias para si mismas y dejan de tributar como corresponde. Podemos decir que la Elusión es una forma no ética de usar mecanismos para reducir el pago de impuestos, usando estrategias aparentemente legales que generan también menor recaudación para el Estado, y éste no pueda cumplir sus funciones. Asimismo, discriminan a quienes pagan sus impuestos sin buscar resquicios (oportunidad para conseguir algo). Sabemos que la Elusión la aprovechan los más ricos, evitando el pago de impuestos.

Para poder tener una idea sobre que es una Elusión Tributaria, primero debemos tener presente el concepto que son los impuestos y para que sirven?. Entonces podemos decir que es un aporte fundamental que cada persona cumple con sus derechos y deberes, deben de aportar más los que tienen más y ponerlo en un fondo común, que pertenece a todos para poder corregir desigualdades.

La Elusión Tributaria no es delito (Es un vacío legal), es discutible al no tener abiertamente el amparo legal, que si lo tiene la Evasión Tributaria, además de que se mueven intereses económicos. No hacen más que crear diferencias entre los contribuyentes vulnerando una vez mas los principio de igualdad y justicia plasmadas en nuestra Constitución Política.

A diferencia de la EVASIÓN TRIBUTARIA, que por su carácter infraccional y delictiva puede perseguirse mediante una adecuada fiscalización, la persecución de la elusión tributaria es enormemente difícil, ya que en el fondo se trata de situaciones enmarcadas dentro de la misma ley.

No obstante, la distinción entre ambas es meramente conceptual, porque ciertas situaciones jurídicas son bastante ambiguas, en particular debido a que el aprovechamiento de subterfugios legales no se hace generalmente de manera inocente, y además, porque muchas conductas destinadas a "rebajar" impuestos pueden ser consideradas delictivas o no dependiendo de un detalle tan técnico.

Lo que abre un flanco para aprovechar los puntos débiles que la ley ha dejado. Es lo que en lenguaje vulgar se describe "hecha la ley, hecha la trampa".

CAPÍTULO I: MARCO TEÓRICO

1.1 Antecedentes

La primera etapa corresponde a la época incaica en la que la tributación tuvo sus bases en la reciprocidad del intercambio de la fuerza y la energía humana, los tributos recaudados eran contribuciones destinadas al Inca y al culto del Sol.

En la segunda etapa, la época colonial, el tributo consistió en la entrega de una parte de la producción, personal o comunitaria, al Estado, por lo que se emitían ordenanzas y mandatos de acuerdo con los regímenes tributarios para el establecimiento de las tasas a pagar.

Los principales contribuyentes eran los indios de las encomiendas y de las comunidades, sobre los cuales recaía el mayor peso de la carga impositiva.

Asimismo, se instituyó la obligación de pagar tributos a los conquista-dores, quienes regularon los medios necesarios para la efectiva recaudación a través de una institución administradora de la recaudación de impuestos. (TIMANA & PAZO, 2014)

1.2. Datos Generales.

1.2.1. Conceptos.

Cuando nos referimos a la palabra Elusión denota una acción, esta a su vez consiste en evitar o evadir la configuración de un hecho. El adjetivo que la acompaña, nos permite concluir que lo que se pretende evitar es un hecho punible o de hecho jurídico tributario. (CARVALHO)

La elusión también se puede decir que es un comportamiento tributario que consiste en evitar el presupuesto de cualquier obligación tributaria, esto disminuye la carga tributaria a través de un medio jurídicamente anómalo por ejemplo: el abuso de la norma, de la forma o la vulneración de la causa típica del negocio jurídico, sin violar directamente el mandato de la regla jurídica, pero sí los valores o principios del sistema tributario. (DELGADO, Natalia, & Carolina)

La elusión de impuestos hace referencia a una conducta del contribuyente que busca de cualquier forma evitar pagar los impuestos utilizando para ello maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los vacíos legales. la elusión no es estrictamente ilegal puesto que no se está violando ninguna ley. Si no que se esta aprovechando mediante una interpretaciones ocasiones amañada o caprichosa, situación quien es permitida por una ley ambigua o con vacíos. (GERENICE.com)

La elusión fiscal, son estrategias dirigidas a “jugar en dos mundos”, un mundo jurídico y el otro mundo de hecho y se busca evitar caer en las situaciones jurídicas o de hecho contempladas en las disposiciones fiscales que obligan a contribuir, en realidad todo lo que busca un elusor es incurrir en situaciones jurídicas no previstas (Dado que las disposiciones fiscales de carga son de aplicación estricta de acuerdo a lo que prevé el artículo 5 párrafo primero del código fiscal de la federación) o previstas pero que representen ventajas para disminuir las contribuciones. (MANAUTOU, 2007)

Según Sierra Mejía, Hernando (2007). Autor de “Deberes y derechos del Contribuyente. Implicaciones jurídicas del deber de contribuir”, en memorias de las XVIII jornadas colombianas de derecho tributario, Bogotá, ICDT, 1994, pp, 275 y ss. “…“hay elusión cuando el sujeto pasivo evita que surja la obligación tributaria, disminuye su cuantía o pospone su exigibilidad, emplea para tal fin estrategias expresa o implícitamente contenidas en la ley” Agrega el mismo autor que “en los países de habla inglesa se usa la expresión „tax avoidance” para indicar la acción de evitar el impuesto sin infringir la ley”. (SIERRA MEJIA, 2007)

El Jurista Bonzon Rafart, Juan (1993). Experto en derecho penal dice: “…El artículo 1 de la ley dispone textualmente: “Están prohibidos y serán sancionados de conformidad con las normas de la presente ley, los actos o conductas, de cualquier forma manifestados, relacionados con la producción e intercambio de bienes o servicios, que tengan por objeto o efecto limitar, restringir, falsear o distorsionar la competencia o el acceso al mercado o que constituyan abuso de una posición dominante en un mercado, de modo que pueda resultar perjuicio para el interés económico general. Queda comprendida en este artículo, en tanto se den los supuestos del párrafo anterior, la obtención de ventajas competitivas significativas mediante la infracción declarada por acto administrativo o sentencia firme, de otras normas…”. (BONZON, 1993)

Dr. David Bravo Shenn: "… En la elusión el contribuyente hace uso de un comportamiento dirigido a impedir el perfeccionamiento del hecho imponible, sea total o parcialmente, mediante procedimientos técnicos propios de la autonomía de voluntad y libertad de contratación; pero señalados por el único propósito de la finalidad fiscal. Tal sería el caso, por ejemplo, de la fusión de una sociedad que tiene pérdidas acumuladas, las mismas que permiten a la sociedad absorbente procurarse de un escudo fiscal por el resto del plazo señalado en la Ley del Impuesto a la Renta…” (BRAVO)

Actualmente, la legislación peruana exige a todo ciudadano a cumplir con las obligaciones tributarias establecidas en las normas. Las normas surgen entre el Estado y el contribuyente en un vínculo de carácter personal y de obligatorio cumplimiento.

La importancia de esta recaudación, desde el punto de vista financiero, está relacionada con la cantidad de recursos que se producen anualmente, por medio de un control fiscal ejercidos a los contribuyentes; por consiguiente, el Estado aplica y planifica una política fiscal, cuyas medidas influyen en el nivel de precios, producción, inversión y empleos generados en el país.

Estas medidas son creadas para cumplir con el régimen presupuestario y para satisfacer las necesidades de la población, lo que desde el punto de vista económico traería efectos sobre el trabajo, el ahorro, el crecimiento de la economía, la inflación y la elevación en el nivel general de precios.

El Estado debe asegurar la determinación, recaudación, administración y control de

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