LA ELUSIÓN TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL MERCADO CENTRAL DE LIMA

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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

SECCION DE POSTGRADO

“LA ELUSIÓN TRIBUTARIA Y EL CUMPLIMIENTO DE LAS

NORMAS TRIBUTARIAS EN EL MERCADO CENTRAL DE LIMA

METROPOLITANA 2012”

PRESENTADO POR:

EDWIN AMADO MONTES

ROSA CUBAS SALVADOR

RICARDO SANTIAGO

PAUL LOMEN

GRUPO - AULA

Nº 06 - 607

LIMA, PERÚ

2016

INTRODUCCIÓN

La elusión tributaria es una figura consistente en no pagar determinados impuestos que se han establecido, amparándose en vacíos legales  no previstos por el legislador al momento de redactar la ley. Se diferencia de la evasión tributaria al no ser técnicamente un delito ni otro tipo de infracción jurídica, ya que el uso de argucias y tecnicismos legales le confieren completa legitimidad, para efectos jurídicos.

No obstante, la distinción entre ambas es meramente conceptual, porque ciertas situaciones jurídicas son bastante ambiguas, en particular debido a que el aprovechamiento de los vacíos legales no se hace generalmente de manera inocente, y además, porque muchas conductas destinadas a "rebajar" impuestos pueden ser consideradas delictivas o no dependiendo de un detalle tan técnico.

La elusión tributaria es una consecuencia del principio de legalidad del tributo, ya que como el impuesto debe venir establecido por la ley, entonces no puede cobrarse un impuesto si la ley no lo ha establecido, lo que abre el flanco para aprovechar los puntos débiles que la ley ha dejado. Es lo que en lenguaje vulgar se describe con el dicho "hecha la ley, hecha la trampa".

RESUMEN DE LA REALIDAD PROBLEMÁTICA

En la actualidad, la legislación peruana impone a los ciudadanos de cumplir con las obligaciones tributarias establecidas en las normas tributarias.

Los ingresos fiscales provienen de los impuestos, las tasas y las contribuciones que pagan los contribuyentes en cumplimiento de las disposiciones legales. La importancia está relacionada con la cantidad de recursos que se producen por medio de una presión fiscal; por consiguiente, el Estado aplica y planifica una política fiscal, cuyas medidas influyen en el nivel de precios, producción, inversión y empleos.

Todas estas medidas son creadas para cumplir con el régimen presupuestario y para satisfacer las necesidades de la población, por lo que, se requiere de un nivel estructural en el Estado que asegure la determinación, recaudación, administración y control de los impuestos. Los contribuyentes parecen estar predeterminados a no cumplir con el pago de tributos y de esta manera conservar su patrimonio. Esta situación trae consigo consecuencias, entre las cuales destacan la predisposición o la falta de conocimiento del contribuyente para no cumplir con su obligación.

Es necesario tomar en cuenta que un adecuado sistema de control y el impacto del sector informal, genera altos costos de legalidad, puesto que el sector informal en el Perú, se estima un rango que varía entre un 40% y 60% como porcentaje del PBI. Según las fuentes estadísticas publicadas por INEI, el empresariado nacional está conformado, por el 98% por Mypes y solo el 2% por medianas, grandes empresas y la gran mayoría de micro empresarios están concentrados en la ciudad de Lima.

En su preocupación por seguir existiendo en el mercado se enfrentan a la competitividad, encontrándose con grandes barreras, principalmente con los incrementos de las tasas tributarias y la complejidad en su aplicación, y que se tornan inaplicables para estas empresas, obligándolos a convertirse en contribuyentes informales y evadir impuestos para mantener liquidez en su caja, perjudicándose el Estado. La gran inversión que genera el emporio comercial del mercado central de Lima Metropolitana, donde se encuentran desde pequeños comerciantes hasta altos empresarios, genera que la elusión tributaria y las diversas modalidades de estas se presenten día a día y sean caminos viables para aumentar liquidez y rentabilidad al producto o servicio que ofrecen, y se crea una ventana para no cumplir lícitamente con las obligaciones tributarias concientizando estos métodos sin darse cuenta que alimentan a un desorden tributario. Tan es así que actualmente, la elusión tributaria se ha convertido en una nueva modalidad para algunos empresarios.

PROBLEMAS DE LA INVESTIGACIÓN

PROBLEMA PRINCIPAL

¿De qué manera la elusión tributaria distorsiona el cumplimiento de las normas tributarias en el Mercado Central de Lima Metropolitana?

PROBLEMAS SECUNDARIOS

1. ¿Cómo los vacíos legales evitan la transparencia de los hechos económico en el Mercado Central de Lima Metropolitana?

1. ¿De qué manera se puede evitar las modalidades de elusión tributaria para lograr una adecuada información contable-tributaria de los empresarios del Mercado Central de Lima Metropolitana?

1. ¿De qué manera la competencia desleal propicia el incumplimiento del pago de los impuestos directos e indirectos en el Mercado Central de Lima Metropolitana?

1. ¿De qué manera los procedimientos tributarios originan la elusión tributaria en el Mercado Central de Lima Metropolitana?

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

OBJETIVO PRINCIPAL

Analizar de qué manera la elusión tributaria distorsiona el cumplimiento de las normas tributarias en el Mercado Central de Lima Metropolitana.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Analizar cómo los vacíos legales evitan la transparencia de los hechos económicos en el Mercado Central de Lima Metropolitana.

1. Precisar de qué manera se pueden evitar las modalidades de elusión tributaria para lograr una adecuada información contable-tributaria de los empresarios del Mercado Central de Lima Metropolitana.

1. Determinar de qué manera la competencia desleal propicia el incumplimiento del pago de los impuestos directos e indirectos en el Mercado Central de Lima Metropolitana.

1. Identificar de qué manera los procedimientos tributarios originan la elusión tributaria en el Mercado Central de Lima Metropolitana.

FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS

HIPÓTESIS PRINCIPAL

Si se evita la elusión utilizando mecanismos de simplificación de la obligación tributaria, entonces se facilitará el cumplimiento de las normas tributarias en el Mercado Central l de Lima Metropolitana.

HIPÓTESIS SECUNDARIAS

1.  Si se logra el control de los vacíos legales, entonces se logrará la transparencia de los hechos económicos en el Mercado Central de Lima Metropolitana.

b)         Si se establecen mecanismos para evitar las modalidades de elusión tributaria, entonces se podrá obtener una adecuada información contable-tributaria de los empresarios del Mercado Central de Lima Metropolitana.

c)         Si se logra contrarrestar la competencia desleal, entonces se logrará el cumplimiento de los impuestos directos e indirectos en el Mercado Central de Lima Metropolitana.

d)         Si la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT) contribuye a mejorar los procedimientos tributarios entonces se podrá evitar la elusión tributaria en el Mercado Central de Lima Metropolitana.

MARCO TEÓRICO

Se realizó la búsqueda de trabajos similares al estudio que nos ocupa, obteniendo los estudios que citamos a continuación:

Herrera Quezada, Víctor Edgardo (2009). Los vacíos legales del impuesto a la renta en el Perú 2008, como se “legaliza” la evasión tributaria. Según el autor nos menciona que la elusión tributaria es una ventana que incentiva el no cumplir lícitamente las obligaciones fiscales, sin embargo esto afecta las políticas, procesos y procedimientos fiscales. La elusión tributaria es considerada como un acto de defraudación fiscal, que mediante el empleo de vacíos legales, tiene el propósito de reducir el pago de los tributos que por norma le corresponden a un deudor tributario. El que elude paga menos por ende menor recaudación y su transcendencia se ve reflejada en la menor inversión, menores servicios sociales, menor presupuesto.

Según Sierra Mejía, Hernando (2007). La conducta elusiva debe ser previa al hecho gravado, que tiene por fin evitar que nazca el impuesto. La elusión tributaria es siempre antijurídica, sea que se vulneren principios de derecho o normas jurídicas que establezcan medidas de anti - elusión. Acto de defraudación fiscal cuyo propósito es reducir el pago de las contribuciones que por ley le corresponden al contribuyente. Esto puede ser por engaños, errores, u omisiones en las declaraciones el cual se tenga un beneficio indebido en perjuicio del fisco.

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