Ensayo Controles Volumetricos Fiscal

Introducción

El siguiente se habla sobre los controles volumétricos que se obligó a través de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público a contribuyentes con ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta de hasta $18’000,000.00 que enajenen Diésel, gasolina, gas natural para combustión automotriz o gas licuado para combustión automotriz en establecimientos al público en general. Esto con el objetivo de tener controlada las ventas de las gasolineras que operan en todo el territorio nacional, mediante un sistema electrónico que envía datos al SAT y a PEMEX para su constante monitoreo en ventas realizadas en efectivo a público en general y sean grabables para impuestos como el ISR, IVA e IETU también para aplicación del IEPS ya que las gasolineras por tanto flujo de efectivo que realizan en sus ventas se vio la necesidad de tal método.

En tanto este sistema es uno de los más monitoreados por el simple hecho de las ventas millonarias que hacen mensualmente estas franquicias de contribuyentes, por lo cual no se declaraban bastantes impuestos, otra adición complementaria fuera del tema de controles volumétricos es que toda la gasolina para efectos fiscales debe tener características especiales como el método en que fue pagado, ya que si fue efectuado en efectivo no será deducible de impuestos, esta norma obliga a contribuyentes a pedir facturación a gasolineras y dejar de hacer pagos en efectivo que es difícil de controlar, pues como es flujo tiende a mal interpretarse como un ingreso ilegal.

El sistema de control está basado en los tanques despachadores que deben contar con una regulación de PEMEX, contar con una interfaz de dispensario, conectada a con una unidad central de procesamiento de datos de las operaciones que se realizan al instante en estación así cuando se despacha el combustible a las bombas despachadoras. Se envían datos cada 4 horas y si llega a fallar tiene un mecanismo que protege los datos en cuando se pierdan los datos parcia o totalmente. A continuación se dará a conocer con más profundidad sobre este interesante tema en la siguiente investigación.

¿Qué son los controles volumétricos?

Es la combinación de dispositivos electrónicos y mecánicos que miden las entradas y salidas de combustible en las estaciones de servicio al público, de acuerdo a la normatividad publicada en el Diario Oficial de la Federación de fechas:

22 de septiembre de 2004 1 de diciembre de 2004 25 de febrero de 2005

¿Quién debe instalar los controles volumétricos?

Las personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en establecimientos abiertos al público en general. De acuerdo a lo señalado en el artículo 28, fracción V, del Código

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¿Cuándo deben instalarse los controles volumétricos?

"I. 1o. de agosto de 2005, tratándose de contribuyentes obligados a llevar los controles volumétricos a que hace referencia el Capítulo 2.24. de esta Resolución, que en el ejercicio fiscal de 2003 hayan obtenido ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta de hasta $18’000,000.00.

II. 1o. de junio de 2005, tratándose de contribuyentes obligados a llevar los controles volumétricos a que hace referencia dicho Capítulo, que en el ejercicio fiscal de 2003 hayan obtenido ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta de $18’000,001.00 y hasta $36’000,000.00.

III. 1o. de abril de 2005, tratándose de contribuyentes obligados a llevar los controles volumétricos a que hace referencia dicho Capítulo, que en el ejercicio fiscal de 2003 hayan obtenido ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta de $36’000,001.00 y hasta $54’000,000.00.

IV. 1o. de marzo de 2005, tratándose de contribuyentes obligados a llevar los controles volumétricos a que hace referencia dicho Capítulo, que en el ejercicio fiscal de 2003 hayan obtenido ingresos acumulables para los efectos del impuesto sobre la renta de más de $54’000,000.00."

8.4. Controles Volumétricos

Adicional a la administración interna de la Estación de Servicio, es necesario cumplir con las reglas establecidas por la Secretaria de Hacienda y Crédito Público en cuanto al uso de controles volumétricos, que fueron establecido en la Fracción V del artículo 28 del Código Fiscal de la Federación, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 5 de enero del 2004, que establece que las personas que enajenen gasolina o diesel en establecimientos abiertos al público en general, instalar Controles Volumétricos y mantenerlos en todo momento en operación, constituyendo así una obligación fiscal, por lo que todas las Estaciones de Servicio están obligadas a contar con dichos controles

El 25 de abril de 2007 y el 26 de octubre de 2007, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) publico la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007 y la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007 respectivamente, en las que establece en el capítulo 2.24, los requisitos y características de los sistemas de controles volumétricos.

Mediante el siguiente esquema, se pueden resumir los elementos que integran los controles volumétricos, así como su interrelación.

Las características mínimas del sistema, son las siguientes:

8.4.1. Características generales del sistema

• Esta integrado por una unidad central de control, telemedición en tanques, dispensarios e impresoras para la emisión de comprobantes.

• Garantizar la confiabilidad de la información en todo el sistema de control volumétrico, teniéndose que cumplir para ello con lo siguiente:

o La protección de los datos deberá llevarse a cabo contra fallas físicas, lógicas y humanas (intencionadas o no).

o Los aspectos fundamentales de la seguridad que se observarán son:

 Accesibilidad. Se definirán perfiles de usuario para asegurar la disponibilidad de los datos a

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