Estado de flujo de efectivo

NIF B-2 Estado de flujo de efectivo

Contenido

Esta NIF tiene como objetivo establecer las normas generales para la

presentación, estructura y elaboración del estado de flujos de efectivo, así como

para las revelaciones que complementan a dicho estado financiero básico. La

NIF B-2 fue aprobada por unanimidad para su emisión por el Consejo Emisor del

CINIF en noviembre de 2007 para su publicación y entrada en vigor a partir del

1º de enero de 2008.

Con base en la NIF A-3, el estado de flujos de efectivo es un estado financiero

básico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el

periodo, las cuales son clasificados actividades de operación, de inversión y de

financiamiento.

Antecedentes

En el año de 1990, entró en vigor el Boletín B-10 con el tercer documento de

adecuaciones, requiriendo a las entidades la presentación de sus estados

financieros básicos a pesos constantes, como consecuencia de lo anterior, en ese

mismo año entró el Boletín B-12, Estado de cambios en la situación financiera,

cuyo objetivo era también la preparación de dicho estado a pesos constantes.

Razones para emitir la NIF B-2

El CINIF decidió sustituir el estado de cambios en la situación financiera como

parte de los estados financieros básicos y establecer, en su lugar y de forma

obligatoria, la emisión del estado de flujos de efectivo. Las razones son las

siguientes:

Estado de cambios en la situación financiera (B-12)

a) muestra los cambios en la estructura de la entidad, los cuales pueden o

no identificarse con la generación aplicación de recursos del periodo

b) En un entorno inflacionario no se eliminan los efectos de la inflación

reconocidos

c) Se presentan a pesos constantes

Estado de flujos de efectivo (B-2)

a) muestra las entradas y salidas de efectivo que representan la generación

o aplicación de recursos de la entidad durante el periodo

b) en un entorno inflacionario, antes de presentar los flujos de efectivo en

unidades monetarias de poder adquisitivo de la fecha de cierre delperiodo, se eliminan los efectos de la inflación del periodo reconocidos

en los estados financieros

El CINIF decidió establecer el estado de flujo de efectivo como un estado

financiero básico, por que considera importante la información especifica sobre

los flujos de efectivo realizados, debido a la importancia que tiene el efectivo

para mantener o acrecentar la operación de una entidad, además de converger

con las Normas Internacionales de información Financiera (NIIF).

Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores

a) El principal cambio es que se sustituye el estado financiero básico

b) El estado de flujos de efectivo muestra las entradas y salidas de efectivo

que ocurrieron en la entidad durante un periodo, mientras que el

estado de cambios en la situación financiera mostraba los cambios en la

estructura financiera de la entidad

c) En un entorno inflacionario el estado de cambios y de flujos de efectivo

se presentarían a pesos constantes, para la elaboración del estado de

flujos deben de eliminarse los efectos de la inflación. En la

determinación del estado de cambios no se eliminan los efectos de la

inflación

d) Para la estructura del estado de flujos de efectivo, primero deben de

presentarse los flujos de efectivo de las actividades de operación,

enseguida los de inversión y finalmente los de financiamiento. La

finalidad de esta presentación es saber si después de haber cubierto las

necesidades de operación y de inversión, saber si se requirieron recursos

para actividades de de financiamiento

e) Existen dos métodos, directo e indirecto

f) Esta NIF requiere que se presenten los rubros de los principales

conceptos brutos. En el estado de cambios se presentaban

generalmente los cambios netos

g) Para efectos de revelación la NIF B-2, a diferencia del Boletín B-12,

requiere revelar la conformación del saldo de efectivo

Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera

La NIF B-2 está en convergencia con la NIC 7, Estado de flujos de efectivo.

Asimismo, existe convergencia con la NIC 29, Información financiera en

economías hiperinflacionarias, en cuanto a la exigencia de dicha NIC de la

presentación del estado de flujos de efectivo en unidades monetarias de poder

adquisitivo de la fecha de cierre del periodo, en los casos en los que la entidad

se encuentre en un entorno inflacionario.

ALCANCE

Las disposiciones de esta NIF son aplicables a todas las entidades que emiten

estados de flujos de efectivo en los términos establecidos por la NIF A-3,

Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros. ASPECTOS GENERALES

Con base en la NIF A-3, el estado de flujos de efectivo es un estado financiero

básico que muestra las fuentes y aplicaciones del efectivo de la entidad en el

periodo, las cuales son clasificados actividades de operación, de inversión y de

financiamiento.

El usuario general de los estados financieros está interesado en conocer cómo la

entidad genera y utiliza el efectivo y los equivalentes de efectivo,

independientemente de la naturaleza de sus actividades. Básicamente, las

entidades necesitan efectivo para realizar sus operaciones, pagar sus

obligaciones y, en caso de entidades lucrativas, pagar rendimientos a sus

propietarios.

La importancia del estado de flujos de efectivo radica no sólo en el hecho de dar

a conocer el impacto de las operaciones de la entidad en su efectivo; su

importancia también radica en dar a conocer el origen de los flujos de efectivo

generados y el destino de los flujos de efectivo aplicados. Por ejemplo, una

entidad pudo haber incrementado de manera importante en el periodo su saldo

de efectivo; sin embargo, no es lo mismo que dichos flujos favorables

provengan de las actividades de operación, a que provengan de un

financiamiento con costo. Para cubrir la necesidad respecto de esta información,

el estado de flujos de efectivo está clasificado en actividades de operación, de

inversión y de financiamiento.

DEFINICIÓN DE TÉRMINOS

Los términos mas importantes que se listan a continuación se utilizan en esta

NIF con los significados que se especifican:

a) efectivo – es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios

a la vista disponibles para la operación de la entidad

b) equivalentes de efectivo – son valores a corto plazo, de gran liquidez,

fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos a riesgos poco

significativos de cambios en su valor; tales como: monedas extranjeras,

metales preciosos amonedados e inversiones temporales a la vista

c) flujos de efectivo – son entradas y salidas de efectivo

d) entradas de efectivo – son operaciones que provocan aumentos del saldo

de efectivo

e) salidas de efectivo – son operaciones que provocan disminuciones del

saldo de efectivo

f) actividades de operación – son las que constituyen la principal fuente de

ingresos para la entidad; también incluyen otras actividades que no

pueden ser calificadas como de inversión o de financiamiento

g) actividades de inversión – son las relacionadas con la adquisición y la

disposición de: i) inmuebles, maquinaria y equipo, activos intangibles y

otros activos destinados al uso, a la producción de bienes o a la

prestación de servicios; ii) instrumentos financieros disponibles para la

venta, así como los conservados a vencimiento; iii) inversiones

permanentes en instrumentos financieros de capital; iv) actividades relacionadas con el otorgamiento y recuperación de préstamos que no

están relacionados con las actividades de operación

h) actividades de financiamiento – son las relacionadas con la obtención, así

como con la retribución y resarcimiento de fondos provenientes de: i)

los propietarios de la entidad; ii) acreedores otorgantes de

financiamientos que no están relacionados con las operaciones

habituales de suministro de bienes y servicios; y, iii) la emisión, por

parte de la entidad, de instrumentos de deuda e instrumentos de capital

diferentes a las acciones

i) valor nominal – con base en la NIF A-6, Reconocimiento y valuación, es

el monto de efectivo o equivalentes, pagado o cobrado en una

operación y el cual está representado, en el primer caso, por el costo de

adquisición; en el segundo caso por el recurso histórico

j) moneda de informe – es la moneda elegida y utilizada por la entidad

para presentar sus estados financieros

k) operación extranjera – con base en la NIF B-15, Conversión de monedas

extranjeras, es una entidad cuyas actividades están basadas o se llevan a

cabo en un país o moneda distintos a los de la entidad informante.

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