GUIA DEECHJO TRIBUTARIO

GUÍA DE DERECHO TRIBUTARIO

SEGUNDO EXAMEN PARCIAL

1.- MENCIONE USTED QUE PERSONAS ESTÁN OBLIGADAS A CONTRIBUIR AL GASTO PUBLICO.

R. ARTICULO 1. LAS PERSONAS FÍSICAS Y LAS MORALES, ESTÁN OBLIGADAS A CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS CONFORME A LAS LEYES FISCALES RESPECTIVAS. LAS DISPOSICIONES DE ESTE CÓDIGO SE APLICARAN EN SU DEFECTO Y SIN PERJUICIO DE LO DISPUESTO POR LOS TRATADOS INTERNACIONALES DE LOS QUE MÉXICO SEA PARTE. SOLO MEDIANTE LEY PODRÁ DESTINARSE UNA CONTRIBUCIÓN A UN GASTO PUBLICO ESPECÍFICO.

LA FEDERACIÓN QUEDA OBLIGADA A PAGAR CONTRIBUCIONES ÚNICAMENTE CUANDO LAS LEYES LO SEÑALEN EXPRESAMENTE.

LOS ESTADOS EXTRANJEROS, EN CASOS DE RECIPROCIDAD, NO ESTÁN OBLIGADOS A PAGAR IMPUESTOS. NO QUEDAN COMPRENDIDAS EN ESTA EXENCIÓN LAS ENTIDADES O AGENCIAS PERTENECIENTES A DICHOS ESTADOS.

2.- MENCIONE LA CLASIFICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES.

R.: ARTICULO 2. LAS CONTRIBUCIONES SE CLASIFICAN EN IMPUESTOS, APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL, CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y DERECHOS, LAS QUE SE DEFINEN DE LA SIGUIENTE MANERA:

I. IMPUESTOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY QUE DEBEN PAGAR LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE SE ENCUENTRAN EN LA SITUACIÓN JURÍDICA O DE HECHO PREVISTA POR LA MISMA Y QUE SEAN DISTINTAS DE LAS SEÑALADAS EN LAS FRACCIONES II, III Y IV DE ESTE ARTICULO.

II. APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE PERSONAS QUE SON SUSTITUIDAS POR EL ESTADO EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FIJADAS POR LA LEY EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL O A LAS PERSONAS QUE SE BENEFICIEN EN FORMA ESPECIAL POR SERVICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL PROPORCIONADOS POR EL MISMO ESTADO.

III. CONTRIBUCIONES DE MEJORAS SON LAS ESTABLECIDAS EN LEY A CARGO DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y MORALES QUE SE BENEFICIEN DE MANERA DIRECTA POR OBRAS PUBLICAS.

IV. DERECHOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DEL DOMINIO PUBLICO DE LA NACIÓN, ASÍ COMO POR RECIBIR SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO, EXCEPTO CUANDO SE PRESTEN POR ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS U ÓRGANOS DESCONCENTRADOS CUANDO EN ESTE ULTIMO CASO, SE TRATE DE CONTRAPRESTACIONES QUE NO SE ENCUENTREN PREVISTAS EN LA LEY FEDERAL DE DERECHOS. TAMBIÉN SON DERECHOS LAS CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS ORGANISMOS PÚBLICOS DESCENTRALIZADOS POR PRESTAR SERVICIOS EXCLUSIVOS DEL ESTADO.

CUANDO SEAN ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS LOS QUE PROPORCIONEN LA SEGURIDAD SOCIAL A QUE HACE MENCIÓN LA FRACCIÓN II, LAS CONTRIBUCIONES CORRESPONDIENTES TENDRÁN LA NATURALEZA DE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.

LOS RECARGOS, LAS SANCIONES, LOS GASTOS DE EJECUCIÓN Y LA INDEMNIZACIÓN A QUE SE REFIERE EL SÉPTIMO PÁRRAFO DEL ARTICULO 21 DE ESTE CÓDIGO SON ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES Y PARTICIPAN DE LA NATURALEZA DE ESTAS. SIEMPRE QUE EN ESTE CÓDIGO SE HAGA REFERENCIA ÚNICAMENTE A CONTRIBUCIONES NO SE ENTENDERÁN INCLUIDOS LOS ACCESORIOS, CON EXCEPCIÓN DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 1o.

3.- MENCIONE QUE SON LOS APROVECHAMIENTOS.

R.: ARTICULO 3. SON APROVECHAMIENTOS LOS INGRESOS QUE PERCIBE EL ESTADO POR FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO DISTINTOS DE LAS CONTRIBUCIONES, DE LOS INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS Y DE LOS QUE OBTENGAN LOS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS Y LAS EMPRESAS DE PARTICIPACIÓN ESTATAL.

4.- EXPLIQUE USTED CUALES SON LOS ACCESORIOS DE LAS CONTRIBUCIONES.

R.: LOS RECARGOS, LAS SANCIONES, LOS GASTOS DE EJECUCIÓN Y LA INDEMNIZACIÓN A QUE SE REFIERE EL SÉPTIMO PÁRRAFO DEL ARTICULO 21 DE ESTE CÓDIGO, QUE SE APLIQUEN EN RELACIÓN CON APROVECHAMIENTOS, SON ACCESORIOS DE ESTOS Y PARTICIPAN DE SU NATURALEZA.

5.- EXPLIQUE USTED CUAL ES EL DESTINO DE LOS APROVECHAMIENTOS.

R.: LOS APROVECHAMIENTOS POR CONCEPTO DE MULTAS IMPUESTAS POR LAS INFRACCIONES A LAS DISPOSICIONES LEGALES O REGLAMENTARIAS QUE NO SEAN DE CARÁCTER FISCAL.

6.- EXPLIQUE USTED QUE SON PRODUCTOS.

R.: SON PRODUCTOS LAS CONTRAPRESTACIONES POR LOS SERVICIOS QUE PRESTE EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PRIVADO, ASÍ COMO POR EL USO, APROVECHAMIENTO O ENAJENACIÓN DE BIENES DEL DOMINIO PRIVADO.

7.- EXPLIQUE USTED QUE SON LOS CRÉDITOS FISCALES.

R.: ARTICULO 4. SON CRÉDITOS FISCALES LOS QUE TENGA DERECHO A PERCIBIR EL ESTADO O SUS ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS QUE PROVENGAN DE CONTRIBUCIONES, DE SUS ACCESORIOS O DE APROVECHAMIENTOS, INCLUYENDO LOS QUE DERIVEN DE RESPONSABILIDADES QUE EL ESTADO TENGA DERECHO A EXIGIR DE SUS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS O DE LOS PARTICULARES, ASÍ COMO AQUELLOS A LOS QUE LAS LEYES LES DEN ESE CARÁCTER Y EL ESTADO TENGA DERECHO A PERCIBIR POR CUENTA AJENA.

8.- MENCIONE USTED EL CONCEPTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.

R.: ES EL CONJUNTO DE DISPOSICIONES LEGALES BASICAS EN MATERIA IMPOSITIVA QUE SE APLICAN A TODOS LOS IMPUESTOS DE NATURALEZA FEDERAL A MENOS QUE SE MODIFIQUEN POR LEYES ESPECIALES.

9.- EXPLIQUE USTED SI LAS DISPOSICIONES FISCALES SE DEBEN DE APLICAR AL ALBITRIO DE LAS AUTORIDADES FISCALES O SON DE APLICACIÓN ESTRICTA.

R.: ART.5 LAS DISPOSICIONES FISCALES QUE ESTABLEZCAN CARGAS A LOS PARTICULARES y ASÍ COMO LAS QUE FIJAN LAS INFRACCIONES Y SANCIONES, SON DE APLICACIÓN ESTRICTA. LAS NORMAS QUE SE REFIEREN AL SUJETO, OBJETO, BASE O TARIFA.

10- EXPLIQUE USTED CUANDO SE APLICA EL DERECHO SUPLETORIO, CUANDO EXISTAN LAGUNAS EN LAS LEYES FISCALES.

R.: lo forman aquellas normas de un ordenamiento jurídico que tienen la facultad de regir situaciones que no le son específicamente propias.

Suple la ausencia de una norma específica y sirve para cubrir la laguna jurídica.

El Derecho supletorio por excelencia es el Derecho civil. el Derecho tributario, que son de Derecho público, el Derecho supletorio directo es el Derecho administrativo, en lugar del civil

11.- EXPLIQUE USTED A QUIENES SE LES CONSIDERA RESIDENTES EN EL TERRITORIO NACIONAL.

• R.: ARTICULO 9. I. A LAS SIGUIENTES PERSONAS FÍSICAS:

1. CASA HABITACIÓN EN MÉXICO Y EN OTRO PAÍS.

2. SI EN TERRITORIO NACIONAL SE ENCUENTRA SU CENTRO DE INTERESES VITALES.

PARA ESTOS EFECTOS, SE CONSIDERARÁ QUE EL CENTRO DE INTERESES VITALES ESTA EN TERRITORIO NACIONAL CUANDO, ENTRE OTROS CASOS, SE UBIQUEN EN CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:

1. CUANDO MÁS DEL 50% DE LOS INGRESOS TOTALES QUE OBTENGA LA PF TENGAN FUENTE DE RIQUEZA EN MÉXICO.

3. CUANDO EN EL PAÍS TENGAN EL CENTRO PRINCIPAL DE SUS ACTIVIDADES PROFESIONALES.

4. B) LAS DE NACIONALIDAD MEXICANA QUE SEAN FUNCIONARIOS DEL ESTADO O TRABAJADORES DEL MISMO, AUN CUANDO SU CENTRO DE INTERESES VITALES SE ENCUENTRE EN EL EXTRANJERO.

5. NO PERDERÁN LA CONDICIÓN DE RESIDENTES EN MÉXICO, LAS PERSONAS FÍSICAS DE NACIONALIDAD MEXICANA QUE ACREDITEN SU NUEVA RESIDENCIA FISCAL EN UN PAÍS O TERRITORIO EN DONDE SUS INGRESOS SE ENCUENTREN SUJETOS A UN RÉGIMEN FISCAL PREFERENTE EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY DE ISR.

6. II. LAS PERSONAS MORALES QUE HAYAN ESTABLECIDO EN MÉXICO LA ADMINISTRACIÓN PRINCIPAL DEL NEGOCIO O SU SEDE DE DIRECCIÓN EFECTIVA. SALVO PRUEBA EN CONTRARIO.

7. LAS PERSONAS FÍSICAS O MORALES QUE DEJEN DE SER RESIDENTES EN MÉXICO DE CONFORMIDAD CON ESTE CÓDIGO, DEBERÁN PRESENTAR UN AVISO ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES, A MAS TARDAR DENTRO DE LOS 15 DÍAS INMEDIATOS ANTERIORES A AQUEL EN EL QUE SUCEDA EL CAMBIO DE RESIDENCIA FISCAL.

12.- EXPLIQUE USTED EL DOMICILIO FISCAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y PERSONAS MORALES.

R.: I. TRATÁNDOSE DE PERSONAS FÍSICAS:

A) CUANDO REALIZAN ACTIVIDADES EMPRESARIALES, EL LOCAL EN QUE SE ENCUENTRE EL PRINCIPAL ASIENTO DE SUS NEGOCIOS.

B) CUANDO NO REALICEN LAS ACTIVIDADES SEÑALADAS EN EL INCISO ANTERIOR, EL LOCAL QUE UTILICEN PARA EL DESEMPEÑO DE SUS ACTIVIDADES.

C) ÚNICAMENTE EN LOS CASOS EN QUE LA PERSONA FÍSICA, QUE REALICE ACTIVIDADES SEÑALADAS EN LOS INCISOS ANTERIORES NO CUENTE CON UN LOCAL, SU CASA HABITACIÓN. PARA ESTOS EFECTOS, LAS AUTORIDADES FISCALES HARÁN DEL CONOCIMIENTO DEL CONTRIBUYENTE EN SU CASA HABITACIÓN, QUE CUENTA CON UN PLAZO DE CINCO DÍAS PARA ACREDITAR QUE SU DOMICILIO CORRESPONDE A UNO DE LOS SUPUESTOS PREVISTOS EN LOS INCISOS A) O B) DE ESTA FRACCIÓN.

13.- MENCIONE USTED EN QUE CONSISTEN LOS DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES.

R.: Los derechos de los contribuyentes constituyen el límite de actuación de la autoridad fiscal al momento de realizar las funciones inherentes a la fiscalización y recaudación de contribuciones, las cuales están contenidas en el CFF y LFDC.

14.- EXPLIQUE COMO DEBEN DE PRESENTARSE LAS PROMOCIONES ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES

R.: Toda promoción que se presente ante las autoridades fiscales deberá estar firmado por el interesado o por quien este legalmente autorizado para ello, a menos que el promovente no sepa o no pueda firmar, caso en que imprimirá su huella digital.

En la actualidad, el articulo 18 CFF establece que las promociones dirigidas a las autoridades fiscales deberán presentarse mediante documentos digitales que tenga firma electrónica avanzada.

15.- EXPLIQUE USTED QUE SON LOS RECARGOS

R.: Los recargos son los meses que dejamos de pagar el impuesto.

Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizara desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectué.

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