INSTRUMENTOS FINANCIEROS

UNIDAD TEMÁTICA III

EFECTIVO E INSTRUMENTOS FINANCIEROS

(NIF C-1 Y C-2)

Bibliografía:

1.- Contabilidad Intermedia 1

Joaquín Moreno Fernández

Pag. Edi. Ant.15-49 Edi. Act. 33-53

2.- Contabilidad Intermedia

Javier Romero López

Pag. 29-127 o 20-99

EFECTIVO:

CONCEPTO (NIF C-1)

Debe estar constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes, propiedad de una entidad y disponibles para la operación, tales como, depósitos bancarios en cuenta de cheques, giros bancarios telegráficos y postales, moneda extranjera y metales preciosos amonedados.

a) Caja chica

Efectivo

b) Cheques

A) CAJA CHICA Gastos quincena Tope Responsable

Menores mes (comprobantes) Afianzado

semana

Arqueo su com- sin comprobante Comprobante

De caja probacion Vale Autorizado

Factor Se Formaliza en Acta

sorpresa

Gastos menores: Cantidad necesaria para cubrir semana, quincena, mes.

Fianza: Contrato por el cual una empresa responde sobre otro ante terceras personas.

CONTROL INTERNO

1.-Nombrar a una persona que se responsabilice del manejo

y resguardo del mismo

2.- Fianza

3.- Rotación del personal

4.- No acceso a los registros contables

5.- Llevar un auxiliar de bancos

6.- Utilización de aparatos mecánicos:

Cajas registradoras, tira de auditoría, protectora de

cheques

7.- Separar las entradas de las salidas del efectivo,

no mezclarlas

8.- Manejar todos los movimientos a través de una cuenta

de cheques

9.- Las entradas de dinero deberán depositarse

íntegramente a mas tardar el día siguiente de su

obtención

10.- Elaborar el Reporte diario y junto con la ficha de

depósito, elaborar la póliza de ingreso y copia de

los comprobantes que originaron el ingreso.

APLICACIONES CONTABLES:

1.- Creación del fondo fijo

CUENTAS DEBE HABER

-1-

Fondo fijo de caja x

Juanita Pérez

Bancos x

2.- Reposición de los comprobantes (reembolso)

CUENTAS DEBE HABER

-2-

Gastos de venta x

Gastos de administración x

IVA acreditable x

Bancos x

EJEMPLO 1

1.-Se crea el fondo fijo por $1,500.00 al 30 de junio de 2010

CUENTAS DEBE HABER

-1-

Fondo fijo de caja 1,500.00

C.Contador

Bancos 1,500.00

2.-Del ejemplo anterior a fin de semana la encargada de la caja chica entrego la siguiente documentación: recibo de pasajes locales $70.00, recibo por aseo de oficina $100.00, factura le departamento del D.F. por recolectar basura $350.00 mas IVA, notas de papelería por $78.00 mas IVA, notas de gasolina por $284.48 mas IVA

Se tiene la política de aplicar el 75% a Gastos de venta y el resto a Gastos de admón.

CALCULOS

CONCEPTO IMPORTE IVA TOTAL

Pasajes locales 70.00

Aseo de oficina 100.00

Recolección de basura 350.00 56.00 406.00

Papelería 78.00 12.48 90.48

Gasolina 284.48 45.52 330.00

Totales 882.48 114.00 996.48

882.48 x75% = 661.86 a Gastos de venta

25% = 220.62 a Gastos de administración.

CUENTAS DEBE HABER

-2-

Gastos de venta 661.86

Gastos de admón. 220.62

IVA Acreditable 114.00

Bancos 996.48

ARQUEO DE CAJA

3.- Como resultado de un arqueo de caja, se encontraron los siguientes valores y documentos.

2 billetes de $1,000.00 c/u.

3 billetes de $500.00 c/u.

33 billetes de $100.00 c/u.

3 billetes de $50.00 c/u.

2 monedas conmemorativas a los estados de $ 1,000.00

c/u.

Vales de gasolina autorizados por $1,550.00 que

incluyen IVA.

Recibo autorizado para pasajes locales por

$ 1,000.00.

Recibo sin autorizar para préstamo a otro empleado

por $ 2,000.00.

Sobre el faltante argumenta desconocer el motivo.

Se pide:

En base a lo visto en clase, todo lo que procede aplicando además su criterio.

El fondo fijo es de $ 15,000.00.

ARQUEO DE CAJA

FONDO FIJO 15,000.00

EFECTIVO ENCONTRADO:

2 BILLETES DE $1,000.00 2,000.00

3 BILLETES DE $ 500.00 1,500.00

33 BILLETES DE $ 100.00 3,300.00

3 BILLETES DE $ 50.00 150.00

2 MONEDAS CONMEMORATIVAS A LOS ESTADOS DE $ 1,000.00 2,000.00

TOTAL DE VALORES EN PESOS 8,950.00

COMPROBANTES ENCONTRADOS:

3 VALES DE GASOLINA AUTORIZADOS QUE INCLUYEN IVA 1,550.00

10 RECIBOS AUTORIZADO PARA PASAJES LOCALES POR 1,000.00

1

RECIBO SIN AUTORIZAR PARA PRESTAMO A OTRO EMPLEADO POR 2,000.00

TOTAL DE COMPROBANTES 4,550.00

TOTAL ENCONTRADO 13,500.00

FALTANTE 1,500.00

SOLUCION: FINCAR RESPONSABILIDAD POR TODO $5,500.00.

MONEDA EXTRANJERA

FIJO

2 tipos:

VARIABLE

FIJO C/mes un T.C. Dólar $10.00 * 100 = final mes $1,000.00

A fin de mes 13.00 * 100 = $1,300.00

Utilidad financiera 300.00

VARIABLE Se respeta el tipo de cambio de cada operación

A fin de mes vamos a llegar a un x monto en $ 1,600.00

Contra el TC de fin de mes 13.00 * 100 = 1,300.00

Pérdida financiera 300.00

EJEMPLO 1

1.- Supongamos que la sucursal Tijuana de la empresa la favorita S.A. crea dos fondos fijos de caja al día 1 de Septiembre.

El primero con un importe de $5,000.00 y el segundo con 1,600.00 dólares al tipo de cambio de $9.50 por dólar. A fin de mes el tipo de cambio es de $10.00 por dólar.

Registrar en asiento de diario las aplicaciones contables al 1º y último de mes.

CUENTAS DEBE HABER

01/09/… -1-

FONDO FIJO DE CAJA 5,000.00

M/N

BANCOS 5,000.00

01/09 -2-

FONDO FIJO DE CAJA 15,200.00

DOLARES

BANCOS 15,200.00

1,600*9.50

-3-

FONDO FIJO DE CAJA 800.00

DOLARES

PRODUCTOS FINANCIEROS 800.00

1600 DLLS X 10=16,000-15,200=800

800

FONDO FIJO DE CAJA DÓLARES

2) 15,200

3) 800

16,000

EJEMPLO 2

1.- Al 20 de Agosto se compran a crédito 80 unidades del Art. X a $9.00 dólares c/u al tipo de cambio de $10.00 por dólar a 60 días.

2.- Al 30 de Agosto el tipo de cambio esta $11.00 por dólar.

3.- Al 30 de Septiembre el tipo de cambio esta a $10.25 por dólar.

Hacer las aplicaciones contables respectivas.

CUENTAS DEBE HABER

20 Agosto -1-

Almacén 7,200

Proveedores del extranjero 7,200

80*9=720 dólares.*10.00

30 Agosto -2-

Gastos financieros 720

Proveedor del extranjero 720

720*11=7,920-7,200

30 Septiembre -3-

Proveedores del extranjero 540

Productos financieros 540

720*10.25=7,380-7,920

EJEMPLO 3

Al 25

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