Ingeniería En Auditoría Y Control De Gestión

ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL LITORAL

Instituto de Ciencias Matemáticas

Ingeniería en Auditoría y Control de Gestión

“Examen de auditoría realizada a las cuentas: Activos Fijos e Inventarios de una Institución Pública ubicada en la ciudad de Guayaquil”

TESIS DE GRADO

SEMINARIOS DE GRADUACIÓN:

AUDITORÍA FINANCIERA – AUDITORÍA TRIBUTARIA

Previo a la obtención del título de:

AUDITOR – CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

Presentado por:

PEDRO MATEO VARGAS ESPINOZA

Guayaquil – Ecuador

2007

AGRADECIMIENTO

Mi sincero agradecimiento a Dios, el ser que me ha proporcionado las fuerzas necesarias para seguir adelante.

Agradezco también a mis distinguidos maestros, que con su nobleza y entusiasmo, depositaron en mí sus vastos conocimientos.

DEDICATORIA

A mis padres amorosos y consejeros que me han dado su apoyo, tiempo y dedicación para ser una persona de provecho y para hacer realidad mis anhelos y sueños. También a dos mujeres importantes que se convirtieron en un apoyo incondicional en la motivación de la presente Tesis, Isabel Toapanta y Johanna Neira.

TRIBUNAL DE GRADUACIÓN

______________________

ING. WASHINGTON ARMAS

PRESIDENTE ______________________

ING. ELKIN ANGULO

DIRECTOR DE TESIS

______________________

ING. SORAYA SOLÍS

VOCAL ______________________

ECON. JULIO AGUIRRE

VOCAL

DECLARACIÓN EXPRESA

“La responsabilidad del contenido de esta Tesis de Grado, me corresponde exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma a la ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DEL LITORAL”

(Reglamento de Graduación de la ESPOL)

Pedro M. Vargas Espinoza

RESUMEN

Á través de esta Tesis, desarrollaremos un Examen de Auditoría a las cuentas: Activos Fijos e Inventarios y sobre todo con una visión referente con lo que exige la Contraloría General del Estado, Control Interno, Indicadores y Métodos de Análisis Estadísticos, que a su vez pretende eficiencia y eficacia en las instituciones públicas a través del cumplimiento de las metas y objetivos. Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores, Auditores y/o Revisores Fiscales.

La Tesis ha sido estructurada en cuatro capítulos:

La primera parte, se comienza con un Marco Teórico en el que se revisa conceptos sobre Auditoría, la Evaluación del Control Interno, criterios referentes al Manual de Auditoría de Gestión con Base legal de la Contraloría General del Estado y los Tipos de Pruebas aplicables de la parte estadística.

En el segundo capítulo, se mostrará el estudio realizado para los Activos Fijos (Bienes de Administración) e Inventarios (Existencia para Consumo) en el período Enero a Diciembre del 2006. En esta parte se mostrará el análisis realizado en base al marco teórico mostrado en el capítulo anterior y el detalle del análisis a las cuentas mencionadas con el uso de índices e indicadores como herramienta de evaluación.

En el tercer capítulo, se realizó un análisis estadístico de los datos de la cuenta Activos Fijos en el período Enero a Diciembre del 2006 de la Institución.

Para finalizar con el último Capítulo, se detallarán las respectivas conclusiones y recomendaciones como resultado del análisis hecho.

ÍNDICE GENERAL

Pág.

RESUMEN…………………………………………………………………………...II

ÍNDICE GENERAL……………………………………………………………...….III

ÍNDICE FIGURAS………………………………………………………………….IV

ÍNDICE TABLAS……………………………………………………………….……V

INTRODUCCIÓN…………………………………………………………………..VI

CAPÍTULO 1

1. Marco Teórico 1

1.1 Auditoría 1

1.1.1. Antecedentes históricos y desarrollo 1

1.1.2. Definición 2

1.1.3. Etapas fundamentales de la Auditoría 3

1.2 Control Interno 4

1.2.1. Definición 4

1.2.2. Objetivos del Control Interno 5

1.2.3. Características generales del Control Interno 5

1.2.4. Limitaciones del control interno. 6

1.2.5. Componentes del Control Interno 7

1.2.5.1. Ambiente de Control 7

1.2.5.2. Evaluación de Riesgos. 8

1.2.5.3. Actividades de Control. 9

1.2.5.4. Información y Comunicación. 9

1.2.5.5. Supervisión o Monitoreo 10

1.3. Materialidad 10

1.3.1. Materialidad Global 10

1.4. Activos Fijos 10

1.4.1. Definición 11

1.4.2. Objetivo de la auditoría de Activos Fijos 11

1.5. Inventarios 11

1.5.1. Definición 12

1.5.2. Objetivo de la auditoría de Inventarios 12

1.6. El Control de la Gestión Pública 12

1.6.1. Definiciones 12

1.6.1.1.Gestión 12

1.6.1.2. Control 12

1.6.1.3. Control de Gestión 13

1.6.2. Ámbito y objetivo de la Gestión Pública 13

1.6.3. Instrumentos para la Gestión Pública 14

1.6.4. Métodos de Evaluación 14

1.6.5. Indicadores financieros básicos 16

1.6.5.1 Análisis de la Liquidez o Solvencia 16

1.6.5.2 Análisis de la Estabilidad de la empresa 17

1.6.6. Indicadores para la gestión 17

1.6.6.1 Indicador de Insumos 18

1.7. Análisis Estadístico 19

1.7.1. Pruebas de Aceptación y Rechazo 19

1.7.2. Prueba de Hipòtesis 20

CAPÍTULO 2

2. Caso Práctico 22

2.1 Descripción General de la empresa 23

2.2. Objetivo de la Auditoría 24

2.3. Alcance de la Auditoría 24

2.4. Evaluación y revisión del control interno 28

2.4.1. Ambiente de Control 28

2.4.2. Riesgos de Control 28

2.4.3. Actividades de Control 29

2.4.4. Información y Comunicación 30

2.4.5. Monitoreo.- 31

2.5. Determinación de la Materialidad 32

2.6. Pruebas Realizadas 33

2.6.1. Bienes de Administración 33

2.6.2. Existencias para Consumo (Material de Construcción) 35

CAPÍTULO 3

3. Indicadores y Herramientas Estadísticas para la gestión 40

3.1 Análisis Financiero 41

3.1.1. Análisis de la liquidez 41

3.1.2. Cálculo de la Liquidez 41

3.1.3 Análisis de la Estabilidad de la empresa 43

3.1.4 Cálculo de la estabilidad 43

3.1.5. Indicador de Gestión 47

3.2. Análisis Estadístico – Cuenta Activos Fijos 49

3.2.1. Comparación de Medias – Pruebas t 49

3.2.2. Estadística Descriptiva 54

CAPÍTULO 4

4.1 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 58

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura I.I Criterio básico para el Control en la Gestión Pública 15

Figura II.II Diagrama de Pastel de las Compras Año 2006 26

Figura II.II Resumen De Selección 34

Figura II.III Partidas no Probadas Vs. Materialidad de Planificación 35

Figura II.IV Materiales de Construcción 36

Figura III.I. Índice de Financiamiento Mensual 44

Figura III.II. Índice de Cobertura Patrimonial - Período 2006 46

Figura III.III: Índice de Efectividad de Presupuesto- 2006 49

Figura III.IV: Compras 2005 Vs. 2006 54

Figura III:V: Gráfica de Control de las compras 2005-2006 55

Figura III.VI: Diagrama de Caja – Compras 2005 y 2006 57

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla I.I Número de Partidas a Probar 20

Tabla II.I Saldo compras 2006 25

Tabla II.II: Balance General Comparativo 26

Tabla II.III Cálculos de la materialidad 32

Tabla II. IV Resumen de Selección 34

Tabla II.V. Descripción de la cantidad de Ítems 34

Tabla II.VI Proporción de la Muestra 35

Tabla III.I: Resumen de Existencias 42

Tabla III.II: Índice de Financiamiento

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