Las etapas del proceso penal

costumbre regular de revisar la Caja tres o cuatro veces al mes, demanera que resultaba fácil hacer pasar dos veces los recibos,( elverdadero y el falso). Finalmente, la contabilización de todos estosgastos en una cuenta global de “Gastos generales” facilitaba el disimulodel fraude.De haber existido una subdivisión de cuentas con una especialidad para”Gas y Electricidad”, el contable se hubiera fijado pronto en larepetición de los recibos o por lo menos, se habría extrañado de loelevado del consumo mensual. La numeración de los comprobantes decaja se hacia con lápiz azul, comenzando cada mes con el numero 1, enlugar de seguir correlativamente la numeración durante todo el año. Deeste modo, resultaba muy fácil intercalar posteriormente un documento provisto ya de su numeración”.Estos ejemplos vienen a confirmar, el porque en el Plan de Trabajo, dela Auditoria Técnica – Comprobatoria se incluye, la revisión del proceso documentario, y del proceso numérico.Análisis Comprobatorio de las Cuentas Bancarias.- Las cuentas bancarias son en realidad unaextensión de las operaciones de Caja, y es por ello que su examen debe verificarse en formacasi simultánea.Sabemos que las cuentas bancarias pueden ser llevadas en la contabilidad en dosdistintas formas: abriendo una sola cuenta titulada bancos, como cuenta en el Mayor Generaly con registros en tarjetas o fichas para cada institución bancaria; y abriendo como cuentas demayor a cada institución “banco Tall”, y siempre con el servicio de los registros o fichasrespectivas.En el caso de la primera forma, la cuenta “Bancos “, no significa nada en cuanto a susaldo deudor o acreedor, desde el momento que en el movimiento general de las operaciones,algunos bancos pueden presentar saldos a favor y otros, saldo en contra.En cualquiera de las dos formas que se lleve el movimiento bancario, los elementosde trabajo serán:1.Los registros o fichas llevados para cada banco ; y2.Los extractos de cuentas que los Bancos remiten a sus clientes mensualmente.Si la autoría se lleva a efecto cuando aun el Banco no ha enviado los respectivosextractos, entonces el servicio de Auditoria podrá solicitar a las instituciones bancariasun estado anticipado de lo extractos de cuentas, o enviar un formulario previamenteconfeccionado al efecto para que el Banco, por intermedio de la sección de cuentascorrientes se sirva anotar los datos solicitados. Este formulario podría contener losiguiente:a)El saldo de la cuenta a determinar fecha: b)El movimiento de cargos y abonos; y

c)El estado del saldo a la fecha que solicita.Con los elementos antes citados o con el estado que se indica, se procederá al análisiscomprobatoria del saldo de las cuentas bancarias.Puede ocurrir que en el momento de la verificación se encuentren diferentes entre lasanotaciones contabilizadas por la empresa y las de los bancos en los respectivo extractos por causas del giro de cheques que aun no han sido pagados por el Banco o porque el bancoabono sumas por descuentos de letras, pagarés, o de cobranzas, y cuyas notas de abonos nofueron recibidas por la empresa sino algunos días después de la comprobación que se verifica, y otra veces las diferencias de saldos son debidos a ciertas notas de cargo que el banco hizoen la cuenta corriente de la empresa por diferentes conceptos y cuyas notas no fueronrecibidas dentro de la fecha en se comprueba el saldo. Todo esto daría motivo a efectuar lareconciliación del saldo que puede hacerse en la siguiente forma:1.- Saldo a nuestro favor.- segúnExtracto del banco TAL….|S/. 100, 000.002.- Se agregan: Cheque Nº a cargo delBanco X no acredita todavía 10, 000.00Entrega día total, no acreditada aun 20, 000.00

Total 130, 000.003.- Se deduce:

Cheque Nº.No presentado aun 20, 000.00

Saldo igual al mayor y registro

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