Las regulaciones arancelarias

LAS REGULACIONES ARANCELARIAS

En el numeral 131 de la CPEUM es donde se establece la facultad privativa de la Federación para gravar las mercancías que se importen o exporten, o que pasen de tránsito por el territorio nacional, esto dio lugar a lo que se conoce como REGULACION ARANCELARIA.

I.- LA REGULACION

Es el conjunto de normas o reglas a que debe ajustarse una persona o cosa

II.- EL ARANCEL

Los aranceles son las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de exportación e importación. (Art. 12  y 13 LCE).

Es la cuota oficial que se precisa para la determinación del  importe de las contribuciones que deben ser pagadas en las Aduanas por la importación y exportación de mercancías.

Desde luego que el arancel no debe manejarse como se hizo en el pasado en nuestro País y que fue como elemento de INTERPOSICIÓN DE UNA BARRERA ECONOMICA PARA ENTRAR LA ENTRADA DE MERCANCÍAS buscando la supuesta protección de la industria nacional. En la actualidad y de acuerdo con los principios consagrados en los tratados Internacionales y demás convenios similares sabemos que esto ha quedado en el pasado.

El  ARANCEL se encuentra en la Ley del Impuesto General de Importación y Exportación (TIGIE), publicada en el Diario Oficial de la Federación del 18 de Junio de 2007. Disposición que sustituye las anteriores Ley del Impuesto General de Importación y  Ley del Impuesto General de Exportación, y la Ley LIGIE de fecha 18 de Enero de 2002. (Ultima reforma DOF 17-10-2017)

III.- LA REGULACION ARANCELARIA

Es la aplicación del arancel a la importación o exportación de mercancías, pudiendo tener diferentes formas y modalidades de aplicación.

LOS ARANCELES PUEDEN SER (Art. 12 LCE):

I. AD-VALOREM.-  Se expresen en términos porcentuales del valor en aduana de la mercancía.

II. ESPECÍFICOS.- Se expresen en términos monetarios por unidad de medida.

III. MIXTOS.- Aplicable con la combinación de los dos anteriores.

LOS ARANCELES PODRÁN ADOPTAR LAS SIGUIENTES MODALIDADES (Art. 13 LCE):

I. ARANCEL-CUPO,  Se establece un nivel arancelario para cierta cantidad o valor de mercancías exportadas o importadas, y una tasa diferente a las exportaciones o importaciones de esas mercancías que excedan dicho monto;

II. ARANCEL ESTACIONAL, cuando se establezcan niveles arancelarios distintos para diferentes períodos del año, y

III. Las demás que señale el Ejecutivo Federal (PREFERENCIAL Ej:TL, PROSEC, etc)

IV.- ¿QUIEN ESTA OBLIGADO AL PAGO DEL IGI Y EL IGE?

El artículo 52 de Ley Aduanera  establece quienes están obligados al pago de los Impuestos al Comercio Exterior, expresando substancialmente lo siguiente:

• Las personas físicas.
• Las personas morales, incluyendo las que estén bajo algún programa de devolución o diferimiento de aranceles.
• La federación, Distrito Federal, estados, municipios, entidades de la administración pública paraestatal, instituciones de beneficencia privada y sociedades cooperativas.

V.- CUANDO SE ESTA OBLIGADO AL PAGO DEL IGI:

• Previo al Ingreso al país (pago anticipado)
• Al momento del Ingreso (incluyendo IMMEX)
• Extracciones a depósito fiscal
• Cambio de Régimen (IMMEX)
• Retornos acorde al TLCAN, TLCUE y TLCAELC, o 60 Días después del retorno (pedimentos complementarios).

(Ver Art. 83 Ley aduanera)

        CUANDO SE ESTA OBLIGADO AL PAGO DEL IGE:

• Previo a la presentación de la mercancía (pago anticipado)
• Al momento de la presentación de las mercancías.

(Ver Art. 83 Ley aduanera)

VI.- EJEMPLOS:

1. AD-VALOREM.-  

Calculo:

BASE GRAVABLE =  Precio pagado de las mercancías + Incrementables = Valor en Aduana (Valor de Transacción)

IGI %= RED (Valor en aduana            X        Tasa del Impuesto General de Importación)

Ej: 5,000 kg de café tostado. Valor en Aduana: $900,000.00 (Novecientos mil pesos)

Tasa aplicable: IGI: 45%

IGI a Pagar: $900,000.00 * 45%= $405,000.00 (Cuatrocientos cinco mil pesos 00/100 M.n.).

[pic 1]

1. ESPECÍFICOS.- Se expresen en términos monetarios por unidad de medida.

Calculo:

BASE GRAVABLE =  UMT (Unidad de medida de tarifa) * Tasa AE*TC

AE = RED (Unidad de Medida de Tarifa            X        Tasa Especifica del Impuesto General de Importación)* Tipo de cambio aplicable.

Ej: 3,600 Kg. De Jarabe blueberry

[pic 3]

Tasa aplicable: 0.36 USd dólares por Kg

Tipo de cambio: 18.7246

IGI a Pagar: (3,600 * 0.36) * 18.7246 = $24,267.00 (veinticuatro mil doscientos sesenta y siete pesos 00/100 M.N.)

III. MIXTOS.- Aplicable con la combinación de los dos anteriores.

NOTA: Para Arancel Mixto considerar: (ARTÍCULO 17.- El arancel específico (AE) que se aplicará sobre el contenido de azúcar expresado en kilogramos …

(Ver DECRETO por el que se modifican diversos aranceles de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación DOF.30/06/2007)

Calculo:

BASE GRAVABLE =  Precio pagado de las mercancías + Incrementables = Valor en Aduana (Valor de Transacción)

AMX= RED [(Valor en aduana            X        Tasa del Impuesto General de Importación) + (Unidad de Medida de Tarifa            X        Tasa Especifica del Impuesto General de Importación)* Tipo de cambio aplicable.]

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