Marco Integrado del Control Interno COSO

2. Elementos de control interno en las

organizaciones. Marco Integrado del Control Interno COSO.

Marco integrado del Informe COSO (1992, revisado en 2013)

• [pic 1][pic 2][pic 3][pic 4][pic 5][pic 6][pic 7][pic 8][pic 9]TRADICIONALMENTE:

Identificación de ACTIVIDADES DE CONTROL con CONTROL INTERNO

1º ) Necesidad de distinguir

CONTROL I NTERNO vs ACTI VI DADES DE GESTI ÓN[pic 10]

Definición moderna del Control Interno

COSO (Comittee of Sponsoring Organizations) 1992

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• COSO 1992🡺primer esfuerzo serio en compilar y analizar todas las implicaciones del control interno en la organización de las empresas.
• Respuesta a las recomendaciones de la Comisión Treadway creada en EEUU para analizar los factores relacionados con la información financiera fraudulenta.
• Modelo de evaluación aplicable y aceptado por todas las partes implicadas en el control interno: gestores, auditores internos y externos, organismos reguladores o supervisores.

Control Interno. Marco Integrado

COSO (Comittee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

• Importancia de COSO:

1. El control interno va más allá de los mecanismos que lo constituyen, es todo un proceso que afecta a cómo se realizan las operaciones en la empresa,
2. En él están implicados todos los miembros de la organización, tanto los directivos como todos las demás personas con funciones en la misma.
3. El control interno es responsabilidad de los máximos niveles de la organización.
4. Tiene que ver con objetivos amplios que están relacionados con la gestión eficiente y responsable respecto del entorno en el que actúa la empresa.
5. El control interno sólo puede aportar un grado de seguridad razonable

• Dirigido a los consejos de administración de las empresas privadas

Committee of Sponsoring Organizations de la Treadway Commission (COSO)

• COSO fue organizada en 1985 en EE.UU. a propuesta de la Comisión Nacional sobre Información Financiera Fraudulenta (Treadway Commission), una iniciativa independiente del sector privado que estudió los factores causantes que pueden conducir a la información financiera fraudulenta. También elaboró recomendaciones para las empresas públicas (cotizadas) y sus auditores independientes, para la SEC y otros reguladores, como para las instituciones educativas.

• COSO        fue        patrocinado        conjuntamente        por        las        cinco        principales        asociaciones profesionales con sede en los Estados Unidos:

• la Asociación Americana de Contabilidad (AAA),
• el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA),
• Financial Executives International (FEI), el Instituto de Auditores Internos (IIA), y
• la National Association of Accountants (ahora Institute of Management Accountants [IMA]).

• Totalmente independiente de cada una de las organizaciones patrocinadoras, la Comisión incluyó a representantes de las empresas, la profesión contable, empresas de inversión, y la Bolsa de Valores de Nueva York
• El objetivo de COSO es proporcionar liderazgo frente a tres temas interrelacionados: la gestión del riesgo empresarial (ERM), del control interno y la disuasión del fraude.

Elementos Del Control Interno (CI)

I nforme COSO 1992 y 2013 🡺asumidos por la norma de

auditoría NI A 315

Está conformado por 5 elementos interrelacionados Derivados del estilo de dirección

Integrados en el proceso de gestión

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Relacionados con los Objetivos

• De OPERACIÓN

• De INFORMACIÓN FINANCIERA

• De CUMPLIMIENTO

Uso eficaz y eficiente de los recursos de la entidad.

Cumplimiento de los objetivos operativos a todos los niveles de la organización

Preparación y publicación de unos estados financieros fiables

También para información fiable para uso interno de gestión

Cumplimiento de las leyes y regulación aplicable a la entidad

A todos los niveles de la organización: a nivel entidad (organización, empresa o grupo de empresas), a nivel unidad de negocio, o a nivel actividad

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