CONTROL INTERNO BASADO EN EL INFORME COSO

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LAS FINANZAS

ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA

POSTGRADO ESPECIALIZACIÓN GERENCIA INTEGRAL DE CONTROL FISCAL Y AUDITORIA

PEGICFA 20 MATURÍN-ESTADO MONAGAS

CONTROL INTERNO BASADO EN EL INFORME COSO, TOMANDO EN CUENTA LOS COMPONENTES  ACTIVIDADES DE CONTROL, INFORMACIÓN  Y COMUNICACIÓN  Y  SUPERVICIÓN[pic 3][pic 4][pic 5]

Índice General

INTRODUCCIÓN

La definición de control interno se entiende como el proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones especificas con seguridad razonable en tres principales categorías: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas. Con las nuevas exigencias empresariales, surge un nuevo concepto de control interno donde se brinda una estructura común el cual es documentado en el denominado informe COSO.

El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definición clara del Control Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesados en el tema y proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno, para que las empresas y las demás organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno.

El marco integrado de control que plantea el informe COSO consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del estilo de la dirección, e integrados al proceso de gestión: Ambiente de control,  Evaluación de riesgos Actividades de control, Información y comunicación y Supervisión.

En función a ello, se presenta una investigación que tiene por finalidad dar respuesta a 3 de los componentes del  Sistema Integral que conforma el Informe  COSO, los cuales son: Actividades de control, Información y comunicación y Supervisión

La identificación de los objetivos de la organización debe evaluarse y vincularse  coherentemente,   para así identificar los riesgos que puedan afectar el alcance de los mismos. Dentro de las actividades de control que se ejecutan en todos los niveles del ente y en cada una de las etapas de la gestión  y conociendo los riesgos,  es donde se colocan controles  para así minimizarlos. Los sistemas de información permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o a las actividades internas y externas, y funcionan muchas veces como herramienta de supervisión a través de rutinas previstas a tal efecto. No obstante resulta importante mantener un esquema de información acorde con las necesidades constitucionales de cambios constantes y  evoluciones rápidas.

 La comunicación es inherente a los sistemas de información, las personas deben conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestión y control.

En  el sistema de control interno debe existir un proceso que lo compruebe y que se mantenga en funcionamiento a través del tiempo, de igual manera las tareas deben tener revisiones periódicas y permanentes  mediante  evaluaciones continuas. Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través de los diferentes procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las medidas correspondientes.

El objetivo del COSO, es optimizar la calidad de la información  financiera concentrándose en el manejo corporativo, las normas éticas y el control interno. El informe COSO, define al Control Interno como un proceso que garantice una seguridad razonable en los objetivos a alcanzar por la Empresa. El Control Interno favorece entonces que en una empresa se obtenga sus objetivos de rentabilidad, rendimiento y se minimicen las perdidas de recursos, que  beneficien  al ente en  una información confiable  a tiempo y que ayuden a que se cumpla la ley  y otras normas que son de aplicación. Para el logro  de los objetivos (Operación, Financiero y Cumplimiento), en  el Sistema de Control Interno se basa según el Informe COSO en 5 elementos o componentes que  representan  o garantizan el éxito del sistema, en el desarrollo de este trabajo vamos a tratar   3 Componente los cuales son:

• Actividades de Control
• Información y Comunicación
• Supervisión - Monitoreo

ACTIVIDADES DE CONTROL

Están constituidas por los procedimientos específicos establecidos como reaseguro para el cumplimiento de los objetivos de la empresa, orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de los riesgos.

Hay actividades de control en toda la organización, en las funciones y a todo los niveles, incluye una gama de acciones  tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos y segregación de funciones. De igual manera son los típicos controles que se revisan en el marco de una auditoria externa. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organización y en cada una de las etapas de la gestión, conociendo los riesgos se disponen de controles destinados a evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categorías, según el objetivo del  ente  con el que estén relacionados:

• Las operaciones
• La confiabilidad de la información financiera
• El cumplimiento de leyes y reglamentos

En muchos casos, las actividades de control pensadas para un objetivo, suelen ayudar también a otros: los operacionales pueden contribuir a los relacionados con la confiabilidad de la información financiera, éstas al cumplimiento normativo, y así sucesivamente.

A su vez en cada categoría existen diversos tipos de control:

• Preventivo - Correctivos
• Manuales - Automatizados o informáticos
• Gerenciales o directivos

En todos los niveles de la organización existen responsabilidades de control, y es justo que los agentes conozcan individualmente cuales son las que les competen, debiéndose para ello explicar claramente tales funciones.

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