PLANEACION GENERAL DE LA AUDITORIA

PLANEACION GENERAL DE LA AUDITORIA

La planeación es obligatoria, ya que, junto con la supervisión, son la primera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo.

Para poder planear, el auditor debe obtener información sobre dos aspectos centrales:

• La tarea a realizar: Conocer objetivos, limitaciones y condiciones del dictamen a realizar.

• El sujeto sobre el que se realizara la tarea: características particulares de la empresa, incluyendo información financiera, operación, condiciones jurídicas y sistemas de control interno.

Primera Auditoría: Se puede utilizar papeles de trabajo del auditor predecesor o en caso de no existir examen anteriormente, será necesaria una planeación más detallada.

Auditorías recurrentes: Generalmente se adopta un proceso semejante al siguiente:

1. Repaso de papeles de trabajo anteriores.

2. Actualización, en su caso, de la información externa acumulada anteriormente.

3. Planeación de las entrevistas a realizar con funcionarios del cliente, papeles de trabajo que se solicitarán, documentación y requerimientos físicos y documentales de la auditoría.

4. Realización de las entrevistas dirigidas a la actualización de la información.

5. Estudio de la información obtenida.

6. Si es necesario, realización de las entrevistas de seguimiento.

7. Formulación del presupuesto de tiempo (en su caso el de Honorarios y gastos)

8. Resumen del proceso en un Memorando de Planeación de la Auditoría.

La planeación no es un proceso integral previo, sino que continúa “a través de todo el desarrollo de la auditoría”.

PASO 1.- REPASO DE LOS PAPELES DE TRABAJO ANTERIORES

• Papeles de archivo permanente o expediente continuo de auditoría.

• Papeles de auditoría del año en curso.

El archivo permanente, es una de las fuentes más profusas de información. En la etapa de planeación, generalmente se cubren estos aspectos:

• Estructura jurídica

• Giro(s) y actividades primarias del cliente

• Estructura organizacional

• Estructura general del control interno

• Estructura financiera y rentabilidad de las operaciones.

PASO 2.- ACTUALIZACION DE INFORMACION EXTERNA

La auditoría es el ejercicio de juicio profesional, y que requiere de análisis y comparación. El paso 1 nos permite analizar al cliente desde su información interna, pero para formular juicios mejor informados, el auditor se ayuda de comparaciones con las características del entorno económico en donde opera el cliente.

Las expectativas sobre posición financiera y rentabilidad, no serán iguales, en épocas de inflación y tasas altas de interés, que en períodos de recesión económica.

Las fuentes de consulta: Estadísticas, publicaciones especializadas, cámaras y asociaciones a que pertenece el cliente, noticias financieras, etc.

PASO 3.- PLANEACION DE ENTREVISTAS

El Auditor debe aprovechar al máximo la oportunidad que le brindan las entrevistas para obtener toda la información que considere necesaria para la planeación.

“No conveniente” preparar cuestionarios para las entrevistas con los representantes del cliente, tienden a limitar la extensión de los comentarios y pueden resultar tediosos para los entrevistados, particularmente preguntas cerradas.

“Conveniente” la preparación de temarios de entrevistas, que dejan en libertas al entrevistado para extender sus comentarios libremente, sirven de recordatorio.

Para aprovecharlas al máximo, es aconsejable proporcionar por adelantado los temarios a los entrevistados.

En primeras auditorías, la entrevista con el propietario o director de más alto nivel, se aprovechan para obtener autorización de consulta con auditores anteriores y para las demás entrevistas con funcionarios clave. El organigrama del archivo permanente, proporciona información sobre los funcionarios operativos que desea entrevistar, y dicha entrevista es más enriquecedora, si se realiza parcialmente, a base de un recorrido por las instalaciones sobre las que el entrevistado tienen jurisdicción.

PASO 4.- REALIZACION DE ENTREVISTAS

• Son recibidos con agrado los entrevistadores, cuando por adelantado entregan sus temarios propuestos.

• El auditor se debe concentrar en la información que recibe, escuchando activamente y anotando algunas palabras claves que le permitan documentar la entrevista tan pronto termine.

• Debe incluir en el temario de entrevista, la solicitud

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